E.A. ตอบคำถาม. ชาโรโนวา นักเศรษฐศาสตร์

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: เราคืน หัก ณ ที่จ่าย โอน

ข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นไม่น่าพอใจและยุ่งยากมากเกินไปในการแก้ไข แต่สิ่งที่น่ารำคาญที่สุดคือแม้ว่าคุณจะระบุข้อผิดพลาดจ่ายภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมและส่งใบรับรอง 2-NDFL ที่อัปเดต (ใบใหม่ที่มีข้อมูลที่ถูกต้อง) ไปยัง Federal Tax Service จากนั้นตามหน่วยงานกำกับดูแลสิ่งนี้จะ ไม่ได้รับการยกเว้นจากค่าปรับ และทั้งหมดเป็นเพราะกฎของศิลปะ 81 NK ใช้งานไม่ได้ที่นี่ ท้ายที่สุดแล้ว ใบรับรอง 2-NDFL ที่อัปเดตไม่ใช่การคำนวณที่อัปเดตและไม่ใช่การประกาศที่อัปเดต จริงอยู่ มีการตัดสินของศาลเพียงข้อเดียวซึ่งระบุไว้ดังต่อไปนี้ หากตัวแทนภาษีก่อนเริ่มการตรวจสอบภาษีในสถานที่ได้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมและส่งใบรับรอง 2-NDFL ที่ถูกต้อง จะถือว่าตรงตามเงื่อนไขในการได้รับการยกเว้นจากค่าปรับ มติ FAS ZSO ลงวันที่ 30 กันยายน 2556 ครั้งที่ A27-17110/2555. แต่ตามที่คุณเข้าใจแล้ว คุณอาจต้องแก้ไขปัญหานี้ผ่านทางศาล

มาดูกันว่าองค์กรควรดำเนินการอย่างไรเมื่อระบุข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เงินเดือนจะเกิดขึ้นในเดือนที่พบข้อผิดพลาด

A. Kiseleva, เบลโกรอด

ในเดือนเมษายน ฉันพบว่าในเดือนกุมภาพันธ์ เงินเดือนของพนักงานคนหนึ่งมีการคำนวณและสะสมอย่างไม่ถูกต้อง - น้อยกว่าที่จำเป็น ดังนั้นจึงมีการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาน้อยเกินไป ตอนนี้เราจะแก้ไขสถานการณ์อย่างไรเพื่อไม่ให้เสียค่าปรับและค่าปรับ?

: แม้ว่าพนักงานจะไม่ได้รับเงินเดือนในเดือนกุมภาพันธ์ แต่ก็รับรู้เป็นรายได้ในเดือนที่คงค้างเพิ่มเติม - ในเดือนเมษายน ข้อ 2 ศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. พนักงานกระทรวงการคลังก็เห็นด้วยกับเรื่องนี้เช่นกัน

จากแหล่งของแท้

ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 1

“ เนื่องจากองค์กรมีรายได้เพิ่มเติมในรูปค่าจ้างในเดือนเมษายน กล่าวคือ ในเดือนที่พบข้อผิดพลาด จำนวนเงินคงค้างเพิ่มเติมคือรายได้เดือนเมษายน ดังนั้นองค์กรจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้นี้ในเดือนเมษายน ข้อ 3 ศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. องค์กรจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนเดือนเมษายน ณ เวลาที่ชำระเงิน ข้อ 4 ศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. และโอนเข้างบประมาณไม่เกินวันที่คุณได้รับเงินสดจากธนาคารเพื่อชำระเงิน ข้อ 6 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ดังนั้นหากองค์กรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณภายในระยะเวลานี้ก็จะไม่ต้องเสียค่าปรับหรือค่าปรับแต่อย่างใด ท้ายที่สุดจะไม่มีเหตุผลสำหรับเรื่องนี้

ความผิดที่มีโทษปรับตามมาตรา มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถนำไปใช้กับตัวแทนภาษีได้ก็ต่อเมื่อเขามีโอกาสที่จะหัก ณ ที่จ่ายและโอนจำนวนที่เหมาะสมโดยคำนึงถึงความจริงที่ว่าการหัก ณ ที่จ่ายจะดำเนินการจากเงินที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีใน ข้อ 21 แห่งมติที่ประชุมศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ณ วันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ครั้งที่ 57” .

คุณต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายให้กับอดีตพนักงานด้วยซ้ำ

G. Zalukaeva, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานถูกหักไว้โดยไม่จำเป็นและโอนไปยังงบประมาณ เราไม่สามารถขอคืนภาษีได้เนื่องจากลูกจ้างลาออกแล้ว จะทำอย่างไรกับจำนวนภาษีที่ชำระเกิน?

: ก่อนอื่น ภายใน 10 วันนับจากวันที่คุณพบว่ามีการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลมากเกินไป คุณจะต้องแจ้งให้อดีตพนักงานของคุณทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ ข้อ 1 ศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. คุณสามารถส่งจดหมายลงทะเบียนพร้อมใบเสร็จรับเงินส่งคืนไปยังที่อยู่ที่เขาระบุไว้เมื่อสมัครงาน

หากพนักงานมาหาคุณและขอให้คุณคืนภาษีหัก ณ ที่จ่าย คุณจะต้องดำเนินการดังกล่าว ข้อ 1 ศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังที่กระทรวงการคลังอธิบายว่าการเลิกจ้างพนักงานตลอดจนระยะเวลาคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายนั้นไม่ส่งผลกระทบต่อหน้าที่ของตัวแทนภาษีในทางใดทางหนึ่ง หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-05/6-1430.

ความสนใจ

คุณไม่สามารถคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสด ในเวลาเดียวกันยังไม่มีการกำหนดความรับผิดสำหรับการคืน "เงินสด" ของรหัสภาษี

และปีนี้ศาลรัฐธรรมนูญเห็นชอบกับกระทรวงการคลัง เขาชี้ให้เห็นว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนพิเศษ (พิเศษ) สำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายซึ่งมีลำดับความสำคัญมากกว่าขั้นตอนทั่วไปสำหรับการคืนภาษีที่ชำระเกิน คำวินิจฉัยของศาลรัฐธรรมนูญ ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ 262-O. ซึ่งหมายความว่าบุคคลไม่สามารถสมัครโดยตรงกับ Federal Tax Service เพื่อขอเงินคืนจากการชำระเกินโดยข้ามตัวแทนภาษี พลเมืองสามารถส่งใบสมัครเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปพร้อมกับการประกาศ 3-NDFL โดยตรงกับ Federal Tax Service เฉพาะในกรณีที่ตัวแทนภาษีไม่อยู่ (เช่น เมื่อถูกชำระบัญชี) ข้อ 1 ศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ดังนั้นคุณจะต้องคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปให้กับพนักงาน ไม่ว่าเขาจะติดต่อคุณเมื่อใด - ก่อนที่จะส่งใบรับรอง 2-NDFL ไปยังผู้ตรวจสอบหรือหลังจากนั้น

เมื่อพนักงานมาหาคุณ ขอให้เขาเขียนใบแจ้งยอดโดยต้องระบุจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะคืน หมายเลขบัญชี และรายละเอียดธนาคารที่ควรโอนเงิน คุณจะต้องคืนภาษีภายใน 3 เดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัคร ในขณะเดียวกันด้วยจำนวนภาษีที่คืนให้กับอดีตพนักงานคุณจะลดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะโอนเป็นงบประมาณสำหรับพนักงานคนอื่น ๆ ข้อ 1 ศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

หากอดีตพนักงานไม่ปรากฏตัวภายในสิ้นปีภายในสิ้นปีภายในวันที่ 04/01/2559 คุณจะต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL ไปยัง Federal Tax Service ตามข้อ 5.6 คุณจะระบุจำนวนภาษีส่วนเกินที่ถูกหักไว้ ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

และหากพนักงานมาหาคุณหลังจากส่งใบรับรอง 2-NDFL ให้เขาแล้ว หลังจากการขอคืนภาษีคุณจะต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL ใหม่ (ชี้แจง) ไปยัง Federal Tax Service ในนั้นคุณจะสะท้อนข้อมูลที่ถูกต้อง: เกี่ยวกับรายได้, การหักเงิน, คำนวณ (ข้อ 5.3 ของใบรับรอง), หัก ณ ที่จ่าย (ข้อ 5.4 ของใบรับรอง) และการโอน (ข้อ 5.5 ของใบรับรอง) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ใบรับรองนี้จะไม่มีภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปอีกต่อไป (ข้อ 5.6 ยังไม่ครบถ้วน) และจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนจะเท่ากัน โปรดทราบว่าใบรับรองนี้จะต้องระบุหมายเลขใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งมาก่อนหน้านี้ แต่วันที่จัดทำ - ใบรับรองใหม่ ส่วน ฉันคำแนะนำได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010 เลขที่ ММВ-7-3/611@ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งซื้อเลขที่ ММВ-7-3/611@).

คุณจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงานที่ทำงาน

L. Suhoveeva, มอสโก

ฉันมาที่องค์กรในตำแหน่งหัวหน้าฝ่ายบัญชีและพบว่าพนักงานคนหนึ่งได้รับการหักเงินสำหรับเด็กที่มีอายุมากกว่า 30 ปีแล้วอย่างผิดพลาด อาจเป็นไปได้ว่านักบัญชีคนก่อนป้อนข้อมูลที่นำมาจากทางอากาศไม่มีเอกสาร พอผมแจ้งเรื่องนี้กับลูกจ้าง เขาก็ไม่พอใจ ไม่ยอมคืนภาษีโดยสมัครใจ โดยบอกว่าถ้าผมต้องการจะทำผ่านศาลเท่านั้น
เท่าที่ทราบ ฉันไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในช่วงที่ผ่านมาได้ หรือยังเป็นไปได้? ฉันจำเป็นต้องรายงานต่อกรมสรรพากรหรือไม่?

: จริงๆ แล้ว พนักงานของคุณผิดเกี่ยวกับศาล ในช. 23 ของรหัสภาษีระบุโดยตรงว่าองค์กรจะเก็บจำนวนภาษีที่ไม่ได้หักจากพนักงานหรือไม่ได้หักภาษีทั้งหมดจากพวกเขาจนกว่าหนี้จะได้รับการชำระคืนเต็มจำนวนและ ข้อ 2 ศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นคุณเพียงแค่ต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่และหักภาษี ณ ที่จ่ายจากพนักงาน

คำถามอีกข้อหนึ่งคือ ควรทำในช่วงใด เมื่อดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบเพียง 3 ปีก่อนปีที่มีการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบและ ข้อ 4 ศิลปะ 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. และไม่รู้ว่าพวกเขาจะมาหาคุณเมื่อใด

ในสถานการณ์นี้คุณสามารถคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกครั้งในช่วง 3 ปีก่อนปีที่ค้นพบข้อผิดพลาด - 2012, 2013, 2014 ตามที่เราเข้าใจ ข้อผิดพลาดถูกค้นพบหลังจากส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับพนักงานรายนี้ไปยัง Federal Tax Service ดังนั้นคุณต้องทำสิ่งนี้:

• คำนวณภาษีใหม่ หากเราสมมติว่าพนักงานได้รับการหักเงินบุตรเพิ่มเติมจำนวน 1,400 รูเบิลทุกเดือนเป็นเวลา 3 ปี จำนวนการหักเงินส่วนเกินทั้งหมดจะเท่ากับ 50,400 รูเบิล (12 เดือน x 3 ปี x 1,400 ถู.) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้จากจำนวนนี้จะเท่ากับ 6,552 รูเบิล (50,400 รูเบิล x 13%);
• แจ้งให้พนักงานทราบเกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องหักจากเขา ข้อ 2 ศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• เนื่องจากลูกจ้างไม่ยอมชำระหนี้ตามความสมัครใจจึงหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ที่จ่ายให้เขา ในเวลาเดียวกันจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ (ภาษีสำหรับเดือนปัจจุบัน + หนี้) ไม่ควรเกิน 50% ของจำนวนเงินที่มอบให้กับพนักงานด้วยตนเอง ข้อ 4 ศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• โอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปเป็นงบประมาณ
• ชำระค่าปรับงบประมาณสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันถัดจากวันที่ควรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณจนถึงวันที่ชำระจริงรวมไปถึง ศิลปะ. 75 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• หลังจากที่คุณระงับหนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดแล้ว ให้ส่งใบรับรอง 2-NDFL ที่รวบรวมใหม่ (ชี้แจง) ให้กับ Federal Tax Service ของคุณสำหรับพนักงานคนนี้ ส่วน ฉันคำแนะนำได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งเลขที่ ММВ-7-3/611@. คุณจะไม่มีการหักเงินบุตรอีกต่อไป และจำนวนที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะมากขึ้น นอกจากนี้จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งสามในใบรับรองจะต้องเท่ากันเนื่องจาก ณ วันที่ยื่นภาษีจากพนักงานได้ถูกหักและโอนไปยังงบประมาณแล้ว

เราบอกพนักงาน

หากพนักงานได้รับการหักเงินโดยที่เขาไม่มีสิทธินายจ้างจึงมีสิทธิคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่โดยอิสระและหักภาษีที่ชำระต่ำกว่าจำนวนเงินเดือนไว้

อย่างไรก็ตามการที่คุณส่งใบรับรอง 2-NDFL ที่อัปเดตไปยัง Federal Tax Service และแก้ไขทุกอย่างด้วยตนเองก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะมาตรวจสอบคุณ น่าเสียดายที่จะไม่ช่วยให้คุณประหยัดจากค่าปรับสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและค่าปรับล่าช้า มาตรา 123, 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ท้ายที่สุดตามที่กระทรวงการคลังอธิบายการยกเว้นค่าปรับในกรณีนี้ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษี หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2558 เลขที่ 03-02-07/1/6889. สิ่งเดียวที่ทำได้คือพยายามลดค่าปรับ โดยอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าสถานการณ์ในการบรรเทาผลกระทบของคุณนั้นรวมถึงการแก้ไขข้อผิดพลาดด้วยตนเอง และการจ่ายภาษีและค่าปรับเพิ่มเติม ย่อย 3 หน้า 1 ศิลปะ 112 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. บางทีผู้ตรวจสอบอาจจะพบคุณครึ่งทาง

อดีตพนักงานจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมได้

แอล. โคซิชคินา, ไบรอันสค์

ในเดือนมีนาคม เมื่อสร้างการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ฉันพบข้อผิดพลาด: จำนวนภาษีที่คำนวณไว้มากกว่าจำนวนภาษีที่หักและโอน
ฉันเริ่มตรวจสอบและพบว่าด้วยเหตุผลบางอย่าง โปรแกรมไม่ได้คำนวณภาษีจากจำนวนวันลาป่วยของพนักงานซึ่งเราจ่ายในเดือนตุลาคม พนักงานคนนี้ลาออกในเดือนกันยายน และลาป่วยให้เราในเดือนตุลาคม ดังนั้นเราจึงไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้
จะทำอย่างไรตอนนี้สิ่งที่สะท้อนให้เห็นในใบรับรอง 2-NDFL? เราต้องเผชิญอะไร - ค่าปรับหรือเพียงแค่บทลงโทษ? บทลงโทษจะเกิดขึ้นจนถึงเมื่อใด?

: แท้จริงแล้ว นี่เป็นความผิดพลาดอันโชคร้าย แต่ผลที่ตามมานั้นเศร้ายิ่งกว่านั้นอีก

ประการแรกคุณมีโอกาสหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายผลประโยชน์ แต่ไม่ได้ทำ ส่งผลให้ภาษีไม่โอนเข้างบประมาณตรงเวลา แม้ว่านี่จะเป็นข้อผิดพลาดของโปรแกรม แต่คุณยังคงต้องเสียค่าปรับ 20% ของจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ศิลปะ. 123 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ประการที่สอง เนื่องจากหลังจากจ่ายค่าลาป่วย คุณไม่จ่ายเงินใด ๆ ให้กับอดีตพนักงานอีกต่อไปจนถึงสิ้นปี ภายในวันที่ 02/02/2558 (วันเสาร์ที่ 31 มกราคมเป็นวันหยุด) คุณต้องแจ้งให้รัฐบาลกลางทราบ บริการด้านภาษีเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ข้อ 5 ข้อ มาตรา 226 วรรค 6 ของมาตรา 226 6.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. นั่นคือส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "2" ซึ่งคุณต้องระบุเฉพาะรายได้ในรูปแบบของการลาป่วยตลอดจนจำนวนเงินที่คำนวณได้ (ข้อ 5.3 ของใบรับรอง) และรายได้ส่วนบุคคลที่ไม่ถูกระงับ ภาษี (ข้อ 5.7 ของใบรับรอง) หน้า 1-3 คำสั่งซื้อได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ ММВ-7-3/576@;. หากคุณไม่ส่งใบรับรองภายในระยะเวลาที่กำหนด คุณจะต้องเสียค่าปรับ 200 รูเบิล ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแต่สิ่งนี้ไม่ได้ลบล้างภาระผูกพันที่จะต้องนำเสนอ อย่างไรก็ตาม คุณต้องส่งใบรับรองเดียวกันนี้ให้กับอดีตพนักงานของคุณ เนื่องจากตอนนี้เขาจะต้องประกาศรายได้ที่ระบุและเสียภาษีตามนั้น ย่อย 4 ข้อ 1 หน้า 2-4 ช้อนโต๊ะ 228 วรรค 1 ข้อ 229 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

นอกจากนี้กระทรวงการคลังและหน่วยงานภาษีเชื่อว่าคุณต้องจัดทำใบรับรอง 2-NDFL ปกติสำหรับพนักงานคนนี้ (พร้อมเครื่องหมาย "1") ซึ่งคุณส่งไปยัง Federal Tax Service ภายในวันที่ 04/01/2558 ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06/6-363 บริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับมอสโกลงวันที่ 03/07/2557 ฉบับที่ 20-15/021334. จะต้องสะท้อนถึงการคำนวณทั้งหมดสำหรับปีปัจจุบัน ได้แก่ รายได้ทั้งหมดที่ได้รับ การหักเงินทั้งหมดที่ให้ไว้ รวมถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมด - คำนวณ (ข้อ 5.3 ของใบรับรอง) หัก ณ ที่จ่าย (ข้อ 5.4 ของใบรับรอง) โอน (ข้อ 5.5 ของใบรับรอง) และไม่ถูกเก็บรักษา (ข้อ 5.7 ของใบรับรอง) ส่วน II คำแนะนำ ได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งซื้อเลขที่ ММВ-7-3/611@.

ประการที่สาม สำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนเวลาอันควร คุณจะต้องถูกลงโทษในช่วงเวลานับจากช่วงเวลาที่คุณควรหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณ และจนถึงวันครบกำหนดชำระเงินโดยบุคคลเมื่อสิ้นสุดภาษี ระยะเวลา. ข้อ 2 ของการลงมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57; หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2557 เลขที่ SA-4-7/16692. นั่นคือจะต้องชำระค่าปรับจนถึงวันที่ 15 กรกฎาคม 2558 รวมอยู่ด้วย ข้อ 4 ศิลปะ 228 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ในเวลาเดียวกันคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าปรับและค่าปรับ เนื่องจากหน่วยงานภาษีจะเก็บทุกอย่างจากคุณหากพวกเขามาตรวจสอบกับคุณ หรือบางทีมันอาจจะผ่านไป นอกจากนี้ เมื่อผู้ตรวจสอบพบการละเมิด คุณสามารถอธิบายได้ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ถูกหักภาษีตรงเวลา ไม่ใช่เพราะความผิดของคุณ แต่เกิดจากความผิดพลาดของโปรแกรม และหากค่าปรับมีขนาดใหญ่ให้ขอให้หน่วยงานด้านภาษีลดหย่อนลงโดยระบุว่าคุณเองได้แก้ไขข้อผิดพลาดแล้ว ย่อย 3 หน้า 1 ศิลปะ 112 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. เป็นไปได้ว่าสิ่งนี้จะได้ผล

เนื่องจากการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยัง KBK ที่ไม่ถูกต้อง จึงไม่มีการคุกคามค่าปรับและค่าปรับ

M. Baryshnikov, Omsk

ฉันลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ขั้นตอนที่เรียบง่าย และเมื่อ 10 เดือนที่แล้ว ฉันจดทะเบียนเป็นนายจ้าง เมื่อลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ฉันได้รับตัวอย่างใบเสร็จรับเงินสำหรับการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานซึ่งระบุ BCC ต่อไปนี้: 182 1 01 02030 01 1000 110 ฉันจ่ายภาษีให้ทันเวลาเป็นเวลา 9 เดือน เมื่อฉันจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในเดือนมกราคม 2558 ฉันตัดสินใจชี้แจงว่า BCC มีการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปีใหม่หรือไม่ และฉันพบว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานจะต้องโอนไปที่ KBC 182 1 01 02010 01 1000 110 KBC เดียวกันนี้มีผลบังคับใช้ในปี 2557
ปรากฎว่าในปี 2014 ฉันโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานที่ใช้ BCC ผิด มีวิธีใดที่จะแก้ไขปัญหานี้ในตอนนี้และฉันจะต้องเผชิญอะไรบ้าง (ค่าปรับ, บทลงโทษ)?

: แท้จริงแล้วคุณโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานของคุณไปที่ KBK ผิด ท้ายที่สุดแล้วที่ KBK 182 1 01 020 30 01 1,000 110 จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่บุคคลธรรมดาประกาศรายได้ของตนเองตามมาตรา 228 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำสั่งกรมสรรพากรของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2557 เลขที่ ND-7-1/696@.

แต่ตามที่ผู้เชี่ยวชาญกระทรวงการคลังอธิบายไว้ ไม่มีอะไรผิดปกติ ทุกอย่างแก้ไขได้

จากแหล่งของแท้

“ รหัสภาษีระบุว่าหากตรวจพบข้อผิดพลาดในการดำเนินการตามคำสั่งสำหรับการโอนภาษีซึ่งไม่รวมถึงการไม่โอนภาษีนี้ไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังบัญชีที่เหมาะสมของรัฐบาลกลาง กระทรวงการคลังผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นคำชี้แจงข้อผิดพลาดต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนพร้อมขอให้ชี้แจงพื้นฐานประเภทและลักษณะของการชำระเงินระยะเวลาภาษีหรือสถานะผู้ชำระเงิน แอปพลิเคชันนี้จะต้องมาพร้อมกับเอกสารยืนยันการชำระเงินโดยผู้เสียภาษีของภาษีที่ระบุและการโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังบัญชีที่เหมาะสมของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง ข้อ 7 ข้อ 45 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ขั้นตอนการชี้แจง BCC สามารถดำเนินการได้ภายในภาษีเดียวกันเท่านั้น ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาอาจเป็นไปได้เนื่องจากผู้ประกอบการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานไปยัง KBK ผิด แต่มีไว้สำหรับภาษีนี้ด้วย

ตามใบสมัครของผู้ประกอบการหน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจชี้แจงการชำระเงินและจะคำนวณใหม่ (เพิ่ม) ค่าปรับที่เกิดขึ้นกับจำนวนภาษีโดยอัตโนมัติ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-02-07/2/27977 Federal Tax Service ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2554 เลขที่ ZN-4-1/21889.

ตอนนี้เกี่ยวกับการประยุกต์ใช้ความรับผิดชอบ เนื่องจากผู้ประกอบการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนในเวลาที่เหมาะสมและเต็มจำนวน หน่วยงานด้านภาษีจึงไม่มีเหตุผลที่จะนำเขาไปสู่ความรับผิดทางภาษีภายใต้ศิลปะ 123 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”

ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 1

สวัสดีตอนเช้า! บอกวิธีการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างถูกต้องในสถานการณ์เช่นนี้

พนักงานเป็นพ่อของลูกหลายคน สถานที่ทำงานก็ธรรมดา เงินเดือนก็น้อย เมื่อต้นปี พนักงานทำงานเต็มเวลา ลดเวลา แล้วลาพักร้อนเป็นเวลาหลายเดือนโดยไม่ได้เก็บเงินเดือนไว้ ในระหว่างการทำงานพนักงานจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามที่คาดไว้พร้อมหักลดหย่อนได้ แต่เมื่อวาดใบรับรอง 2-NDFL ปรากฎว่ามีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานมากเกินไป (การหักเงินสำหรับเด็กในช่วงเดือนที่พนักงานลาพักร้อนโดยไม่ออมเงินเดือนจะไม่ครอบคลุมเงินเดือนของเขาตั้งแต่ต้นปี ) แม้ว่าในความเป็นจริงทุกอย่างจะถูกระงับในเวลาที่เหมาะสมและชัดเจนก็ตาม

ประการหนึ่ง: แม้ว่าจะถูกหักภาษีไว้มากเกินไป แต่เราแจ้งให้พนักงานทราบ รับใบสมัครของเขา และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากลับ แต่ในทางกลับกันตามข้อมูลทางบัญชีไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องรวมไว้ในบัญชีด้วยหรือไม่ และจะทำอย่างไร? หรือในกรณีนี้พนักงานจะคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผ่าน Federal Tax Service หรือไม่

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยภาพในตารางในเอกสารแนบ

ตัวเลือกที่เป็นไปได้ในการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานที่ถูกหักจากเขามากเกินไป

สถานการณ์ที่พบบ่อยที่สุดเมื่อลูกจ้างอาจจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปในระหว่างปีคือเมื่อเขายื่นต่อนายจ้างพร้อมกับหนังสือแจ้งที่ออกโดยสำนักงานสรรพากร คำขอขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดของ การหักทรัพย์สินสำหรับที่อยู่อาศัยที่ซื้อ (อพาร์ทเมนต์, ห้องพัก, อาคารที่พักอาศัยหรือส่วนแบ่งในนั้น) ท้ายที่สุดแล้ว หลายคนไม่ต้องการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทันทีหลังจากซื้ออพาร์ทเมนต์

ให้ผลกำไรมากกว่าและง่ายกว่าการรอจนถึงสิ้นปีและยื่นคำชี้แจงในแบบฟอร์ม 3-NDFL และใบสมัครขอคืนภาษีไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่คุณพำนัก
ในขณะเดียวกันนักบัญชีขององค์กรก็มีคำถามว่าขั้นตอนการคืนภาษีที่ถูกหักไว้แล้วในระหว่างปีเป็นอย่างไรและจะต้องทำอย่างไร? เอาล่ะ เรามาดูกันดีกว่า

เราคำนวณภาษีใหม่

ขั้นตอนที่ 1 ตรวจสอบให้แน่ใจว่าการแจ้งเตือนการยืนยันโดยหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับสิทธิ์ของพนักงานในการหักภาษีทรัพย์สินระบุรายละเอียดทั้งหมดขององค์กรของคุณอย่างถูกต้อง (ชื่อ, INN, KPP) รวมถึงนามสกุล, ชื่อ, นามสกุล และรายละเอียดหนังสือเดินทางของพนักงานของคุณ หากมีข้อผิดพลาดประการใดในข้อมูลขอให้พนักงานนำหนังสือแจ้งที่ถูกต้องมาด้วย

ขั้นตอนที่ 2 โอนจำนวนเงินที่หักทรัพย์สินที่ระบุไว้ในการแจ้งเตือนไปยังบัตรภาษี 1-NDFL ที่สร้างขึ้นสำหรับพนักงานรายนี้ หากคุณใช้แบบฟอร์มมาตรฐาน 1-NDFL คุณจะต้องเพิ่มบรรทัดใหม่ "การหักภาษีทรัพย์สิน" ให้กับส่วนที่ 3 ของบัตรพนักงานทันทีหลังบรรทัด "การหักภาษีมาตรฐาน"
การแจ้งเตือนระบุในบรรทัดที่แยกจากกันจำนวนเงินที่หักจากต้นทุนที่อยู่อาศัยและจำนวนเงินที่หักจากดอกเบี้ยของสินเชื่อเป้าหมาย (เครดิต) ที่ใช้สำหรับการซื้อที่อยู่อาศัย หากพนักงานของคุณแจ้งว่ามีการระบุจำนวนเงินสองจำนวน คุณจะได้รับจำนวนเงินที่หักทั้งหมดซึ่งจะต้องโอนไปยังบัตร 1-NDFL

บันทึก. หากพนักงานเพิ่งเริ่มใช้การหักทรัพย์สิน การแจ้งเตือนอาจระบุจำนวนเงินสูงสุดของการหัก (ไม่รวมดอกเบี้ยสินเชื่อเป้าหมาย (เครดิต)) 1 ล้านรูเบิล หรือ 2 ล้านรูเบิล - ขึ้นอยู่กับว่าสิทธิในการหักเงินเกิดขึ้นเมื่อใด และหากพนักงานได้ขอรับการหักเงินแล้วในปีใดปีหนึ่งการแจ้งเตือนจะระบุจำนวนการหักเงินที่ยังไม่ได้ใช้ที่โอนไปยังปี 2552 ไม่ว่าในกรณีใดคุณไม่สามารถควบคุมความถูกต้องของจำนวนเงินที่ระบุในการแจ้งเตือนได้ .

ขั้นตอนที่ 3 รับใบสมัครแบบฟอร์มอิสระจากพนักงานเพื่อหักทรัพย์สินและขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย

ขั้นตอนที่ 4 ในเดือนที่พนักงานนำหนังสือแจ้งและใบสมัครมาคำนวณภาษีใหม่ตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน ในเวลาเดียวกันในเดือนที่มีการหักทรัพย์สินในส่วนที่ 3 ของบัตรมาตรฐาน 1-NDFL ในบรรทัด "หนี้ภาษีเนื่องจากตัวแทนภาษี" คุณต้องระบุจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย
ตั้งแต่เดือนนี้เป็นต้นไป ห้ามหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของลูกจ้าง หากจำนวนเงินที่หักทรัพย์สินเกินกว่ารายได้ต่อปีของพนักงานก็จะไม่ต้องถูกหักภาษีจนถึงสิ้นปี

หากจำนวนการหักไม่เกินรายได้ต่อปีของพนักงานจากนั้นตั้งแต่เดือนที่จำนวนรายได้ที่คำนวณตั้งแต่ต้นปีเกินจำนวนที่หักจะต้องคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ระบุ ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปทั้งหมดจะถูกคืนให้กับพนักงาน - ดูด้านล่าง)

ขั้นตอนที่ 5 ในการบัญชี กลับรายการจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ก่อนหน้านี้จากพนักงาน: Dt 70 "การชำระค่าจ้างกับพนักงาน" - Kt 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%”

เราคืนภาษีให้กับพนักงาน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องคืนให้กับพนักงานหากเขายื่นคำร้องต่อนายจ้างเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป พิจารณาตัวเลือกที่เป็นไปได้

ตัวเลือกที่ 1 เราคืนภาษีตามค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายให้กับพนักงานคนอื่น ๆ ในปัจจุบัน

เนื่องจากภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานได้ถูกโอนไปยังงบประมาณแล้ว คุณสามารถคืนภาษีให้เขาได้โดยใช้จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักในเดือนปัจจุบันจากรายได้ของพนักงานคนอื่น ๆ ขององค์กร นั่นคือคุณลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนปัจจุบันตามจำนวนเงินที่จ่ายเกินของพนักงาน โดยขึ้นอยู่กับการชำระงบประมาณ ด้วยวิธีนี้ คุณจะสร้างเครดิตให้กับตัวเองเป็นหลัก
ในกรณีนี้ จำนวนภาษีที่คืนจะแสดงในส่วนที่ 3 ของบัตร 1-NDFL มาตรฐานในบรรทัด “ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปถูกส่งคืน” ในเดือนที่คืนภาษีให้กับพนักงาน ( ที่ออกจากเครื่องบันทึกเงินสด โอนเข้าบัตรเงินเดือน) และในการบัญชีจะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้: Dt 70 - Kt 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระเงิน"

องค์กรต่างๆ ใช้ตัวเลือกนี้ โดยให้เหตุผลว่าการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นไม่ได้เป็นแบบส่วนบุคคล ท้ายที่สุดคุณโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณในการชำระเงินครั้งเดียวสำหรับพนักงานทุกคน จำนวนภาษีที่โอนที่เป็นของพนักงานแต่ละคนจะไม่สะท้อนให้เห็นในบัตร 1-NDFL หรือในใบรับรอง 2-NDFL ซึ่งส่งเป็นประจำทุกปีไปยังหน่วยงานด้านภาษีหรือในบัตรชำระงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กรอกโดย Federal Tax Service สำหรับองค์กรของคุณในฐานะตัวแทนภาษี โปรดทราบว่าการ์ดใบนี้ระบุเฉพาะจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คุณโอนให้กับพนักงานทุกคนเท่านั้น นอกจากนี้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้จะถูกระบุว่าเป็นการชำระเงินมากเกินไปเสมอ ยอดคงค้างและค่าปรับภาษีอาจปรากฏเฉพาะหลังจากที่ผู้ตรวจสอบภาษีดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่ตามการตัดสินใจเท่านั้น ดังนั้นแม้ว่าคุณจะไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนปัจจุบัน ยอดค้างชำระก็จะไม่ปรากฏบนบัตร
ผู้เชี่ยวชาญจากบริการภาษีของรัฐบาลกลางมอสโกไม่มีอะไรต่อต้านการคืนสินค้าดังกล่าว

คุณจะไม่สามารถคืนภาษีส่วนเกินทั้งหมดที่หักไว้จากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักในเดือนปัจจุบันให้กับพนักงานในเดือนปัจจุบันจากรายได้ของพนักงานคนอื่น ๆ ขององค์กรเฉพาะในกรณีที่ไม่ครอบคลุมจำนวน เป็นหนี้แก่ลูกจ้าง ในกรณีนี้ คุณสามารถคืนภาษีโดยใช้เงินทุนของคุณเองได้ ท้ายที่สุดแล้วไม่มีความรับผิดชอบในเรื่องนี้ แต่เนื่องจากสิ่งนี้ไม่สร้างผลกำไรให้กับองค์กร จึงควรคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่เหลือให้กับพนักงานในเดือนถัดไปจะดีกว่า
เรามาสรุปข้อดีข้อเสียของตัวเลือกแรกกันดีกว่า
(+) ด้วยตัวเลือกนี้ พนักงานจะได้รับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายทันที คุณไม่จำเป็นต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อขอคืนภาษี

(?) กระทรวงการคลังคัดค้านการคืนพนักงานที่หักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไป โดยหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากพนักงานคนอื่น ๆ ในปัจจุบัน (ดูรายละเอียดด้านล่าง) และอาจเป็นไปได้ที่เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีบางแห่งจะเข้ารับตำแหน่ง หน่วยงานทางการเงิน แต่ถึงแม้สิ่งนี้จะเกิดขึ้น สำนักงานสรรพากรจะไม่สามารถเรียกร้องใดๆ กับคุณได้ เนื่องจาก:
- ประการแรก คุณคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกินกว่าที่เขาจ่ายให้กับพนักงาน ซึ่งเกี่ยวข้องกับการหักทรัพย์สินให้เขาตามประกาศที่ออกโดยสำนักงานสรรพากร
— ประการที่สอง จะไม่มีการค้างชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในงบประมาณ

ตัวเลือกที่ 2 เราคืนภาษีจากงบประมาณ

กระทรวงการคลังเชื่อว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปให้กับพนักงาน โดยต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากพนักงานคนอื่นในปัจจุบัน นอกจากนี้ฝ่ายการเงินระบุว่าตั้งแต่มาตรา มาตรา 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการชดเชยหรือการคืนเงินโดยตัวแทนภาษีสำหรับจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป ดังนั้นขั้นตอนทั่วไปสำหรับการคืนเงินหรือการชดเชยที่กำหนดโดยศิลปะ 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ลองจินตนาการว่าขั้นตอนนี้จะมีลักษณะอย่างไรในทางปฏิบัติ
ขั้นตอนที่ 1 เมื่อได้รับคำขอขอคืนภาษีจากพนักงานที่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปแล้ว คุณไม่ต้องคืนภาษีให้เขา คุณส่งใบสมัครไปที่สำนักงานภาษีของคุณเพื่อขอเงินคืนจากงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากพนักงานมากเกินไป สิ่งที่แนบมากับใบสมัครนี้คือสำเนาเอกสาร: ใบสมัครของพนักงานเพื่อขอคืนภาษี, หนังสือแจ้งการอนุญาตให้หักทรัพย์สิน, บัตร 1-NDFL ซึ่งระบุจำนวนหนี้ที่ตัวแทนภาษีถืออยู่

ขั้นตอนที่ 3 หลังจากได้รับเงินจากงบประมาณเข้าบัญชีปัจจุบันของคุณแล้ว คุณจะคืนภาษีให้กับพนักงาน
ขั้นตอนการขอคืนภาษีนี้มีทั้งข้อดีและข้อเสีย

(+) ในกรณีนี้ คุณจะไม่ถูกเรียกร้องใด ๆ จากหน่วยงานด้านภาษีอย่างแน่นอน
(-) ไม่ทราบว่าพนักงานจะรอขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้นานแค่ไหน เนื่องจากการคืนภาษีจากงบประมาณไปยังบัญชีกระแสรายวันขององค์กรอาจใช้เวลานาน
ในเวลาเดียวกันองค์กรสามารถคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายให้กับพนักงานโดยไม่ต้องรอให้ผู้ตรวจภาษีโอนเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันเนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาต นั่นคือองค์กรจะคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง แต่ขั้นตอนการขอคืนภาษีจะแตกต่างออกไปเล็กน้อย

ขั้นตอนที่ 1 เมื่อได้รับคำขอขอคืนภาษีจากพนักงานที่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินแล้ว คุณจะคืนภาษีให้เขาด้วยค่าใช้จ่ายของคุณเอง
ขั้นตอนที่ 2 คุณยังคงต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากพนักงานคนอื่น ๆ ต่อไปตามงบประมาณ
ขั้นตอนที่ 3 ส่งใบสมัครไปที่สำนักงานสรรพากรของคุณเพื่อขอเงินคืนจากงบประมาณของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้จากพนักงานมากเกินไปโดยแนบเอกสารทั้งหมดมาด้วย
ขั้นตอนที่ 4 หลังจากได้รับเงินจากงบประมาณเข้าบัญชีปัจจุบันของคุณแล้ว ให้ปิดการชำระภาษีมากเกินไปตามบัญชี 68
ตอนนี้เรามาดูข้อดีข้อเสียของขั้นตอนการคืนสินค้าดังกล่าวกันดีกว่า

(+) จะไม่มีการเรียกร้องจากกรมสรรพากร พนักงานได้รับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายอย่างรวดเร็ว
(-) คุณกำลังโอนเงินขององค์กรจากการหมุนเวียน
อย่างไรก็ตาม เมื่อใช้ตัวเลือกที่ 2 ยังไม่ชัดเจนว่าเหตุใดองค์กรจึงควรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณต่อไปเพื่อรอรับเงินคืนจากงบประมาณที่ต้องคืนให้กับพนักงาน

ตัวเลือกที่ 3 เราหักล้างภาษีกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้นโดยพนักงานคนนี้

กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อว่าภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปไม่เพียงแต่สามารถคืนให้กับพนักงานได้โดยตรงเท่านั้น แต่ยังชดเชยกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้นตามมาตรา 4 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แม้ว่ามาตรา 1 ของมาตรา รหัสภาษี 231 ของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวถึงการขอคืนภาษีให้กับพนักงานโดยเฉพาะ
อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ ตัวเลือกนี้จะใช้ได้ก็ต่อเมื่อ:
— จำนวนการหักทรัพย์สินจะต้องไม่เกินจำนวนรายได้ต่อปีของพนักงาน
- พนักงานนำหนังสือแจ้งจากสำนักงานสรรพากรมาเมื่อต้นปีนั่นคือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวนเล็กน้อยถูกหักออกจากรายได้ของเขาเช่นเป็นเวลา 1 หรือ 2 เดือน
มาดูกันว่าตัวเลือกที่ 3 จะดีหรือไม่
(+) ในกรณีนี้จะไม่มีข้อพิพาทกับสำนักงานสรรพากร
(-) ระยะเวลาที่พนักงานจะได้รับการหักเงินจะขยายออกไปหลายเดือนตลอดทั้งปี นอกจากนี้ ไม่สามารถใช้ตัวเลือกที่ 3 ได้เสมอไป

* * *
โดยคำนึงถึงข้อดีและข้อเสียที่เราให้ไว้ ให้เลือกตัวเลือกที่สะดวกที่สุดสำหรับคุณในการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงาน ทางเลือกที่ง่ายที่สุดสำหรับคุณคือการขอคืนภาษีโดยใช้ภาษีจากพนักงานคนอื่นๆ ในเดือนปัจจุบัน และตัวเลือกที่ "ปราศจากความขัดแย้ง" ที่สุดคือการหักภาษีกับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้นสำหรับพนักงานคนนี้

———————————
ภาคผนวกของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 7 ธันวาคม 2547 N SAE-3-04/
ย่อย 2 ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 220 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2546 N BG-3-04/583; ข้อ 1 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 220 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ข้อ 1 ศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 09/03/2551 N 3-5-04/; จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/02/2550 N 03-04-06-01/103 ลงวันที่ 13/02/2550 N 03-04-06-01/35 ลงวันที่ 26/06/2549 N 03 -05-01-04/188; ข้อความข้อมูลของ Federal Tax Service ของรัสเซียตั้งแต่วันที่ 04/06/2548 ตั้งแต่วันที่ 18/03/2548
ข้อ 3 ศิลปะ 210 วรรค 1 ข้อ มาตรา 224 วรรค 3 ของมาตรา 224 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/02/2550 N 03-04-06-01/103 ลงวันที่ 13/02/2550 N 03-04-06-01/35 ลงวันที่ 26/06/2549 N 03 -05-01-04/188; ข้อความข้อมูลของ Federal Tax Service ของรัสเซียตั้งแต่วันที่ 04/06/2548 ตั้งแต่วันที่ 18/03/2548
ผังบัญชีและคำแนะนำในการใช้งานได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n
ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2549 N SAE-3-04/
ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ข้อ 4 มาตรา VII วรรค 1 มาตรา อนุมัติข้อเสนอแนะทรงเครื่องเกี่ยวกับขั้นตอนการรักษาฐานข้อมูล "การชำระบัญชีด้วยงบประมาณ" ในหน่วยงานด้านภาษี ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 16 มีนาคม 2550 N MM-3-10/ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 11 มกราคม 2551)
จดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2550 N 28-11/113476
ข้อ 1 ศิลปะ 231 ศิลปะ 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หน้า 6, 14 ศิลปะ 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตอูราลลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N F09-5055/08-S2
จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/03/2552 N 03-04-06-01/76
หน้า 6, 14 ศิลปะ 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มกราคม 2552 N 03-04-06-01/3

อ่านบทความฉบับเต็มในวารสาร "Glavnaya Ledger" เอ็น 09, 2009

คืนเงินให้กับพนักงานตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไป

ขอบคุณสำหรับคำตอบ แต่ฉันอยากจะชี้แจงบางสิ่งเพื่อให้แน่ใจอย่างสมบูรณ์ ปรากฎว่าฉันต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดที่หักไว้ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายน 2557 ให้กับพนักงาน? แม้ว่าจะมีการจัดเตรียมเอกสารให้ในเดือนกรกฎาคมก็ตาม

ถูกต้องเลย. หากจากการคำนวณฐานภาษีใหม่พนักงานได้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปสามารถคืนจำนวนภาษีส่วนเกินที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายได้ คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการคืนสินค้าได้ที่นี่: http://usn.1gl.ru/#/document/111/11396/?utm_source=www.26-2.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink?step=7&utm_source=www.26 -2 .ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink

1. สถานการณ์: พนักงานสามารถได้รับการลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรฐานในช่วงเวลาใด พนักงานทำงานในองค์กรมาตั้งแต่ต้นปีแต่ได้ยื่นคำขอหักลดหย่อนในภายหลัง

หากพนักงานส่งใบสมัครภายในปีปัจจุบันให้หักเงินตั้งแต่ต้นงวดนี้ ถึงแม้จะประกาศใช้สิทธิ์หักลดหย่อนกลางปีก็ตาม*

ในรหัสภาษีไม่มีความเชื่อมโยงระหว่างการเกิดขึ้นของสิทธิในการหักลดหย่อนและวันที่ยื่นใบสมัคร นอกจากนี้ยังไม่มีการจำกัดเวลาว่าพนักงานจะต้องเขียนคำแถลงดังกล่าวเมื่อใด ในกรณีนี้การหักจะครบกำหนดในแต่ละเดือนของปีปฏิทินจนกว่าพนักงานจะหมดสิทธิ์ ดังนั้นหากพนักงานยืนยันสิทธิ์ในการหักลดหย่อนตั้งแต่ต้นปี (แม้ว่าจะอยู่กลางปีก็ตาม) ให้ลดฐานในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตั้งแต่เดือนมกราคม

ดังที่คุณทราบฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณตามการจ่ายรายได้แต่ละครั้ง ซึ่งหมายความว่าเมื่อจ่ายค่าจ้างสำหรับเดือนที่พนักงานยืนยันสิทธิ์ของเขา การหักเงินที่ไม่ได้นับก่อนหน้านี้สามารถนับเป็นการลดฐานภาษีได้

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากพนักงานยื่นขอหักลดหย่อนกลางปี

วีซี. Volkov ทำงานที่ ZAO Alfa ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมในตำแหน่งผู้จัดการร้าน เงินเดือนของเขาตั้งไว้ที่ 50,000 รูเบิล วอลคอฟมีลูกสามคน อย่างไรก็ตามเขาไม่ได้ส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดให้กับแผนกบัญชีทันทีเพื่อรับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน Volkov ทำสิ่งนี้ในเดือนกรกฎาคมเท่านั้น ดังนั้นตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายนเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Volkov จึงไม่ได้รับการหักเงิน

โดยรวมแล้วตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายน Volkov ได้รับเครดิต 300,000 รูเบิล (50,000 รูเบิล × 6 เดือน)
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักไว้จำนวน 39,000 รูเบิล (300,000 รูเบิล × 13%)

จำนวนเงินที่หักรายเดือนสำหรับเด็กสามคนคือ 5,800 รูเบิล (1,400 ถู. + 1,400 ถู. + 3,000 ถู.)

เริ่มตั้งแต่เดือนที่รายได้ของ Volkov เกิน 280,000 รูเบิลเขาไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักเงิน รายได้ของ Volkov ขึ้นถึงระดับสูงสุดในเดือนมิถุนายน ดังนั้น เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนมกราคม-กรกฎาคม นักบัญชีอัลฟ่าจึงหักเงินให้ Volkov สำหรับเดือนมกราคม-พฤษภาคม

การหักเงินทั้งหมดเป็นเวลาห้าเดือนคือ 29,000 รูเบิล (5800 รูเบิล × 5 เดือน)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป ณ วันที่ 1 กรกฎาคม คือ:
39,000 ถู – ((300,000 ถู. – 29,000 ถู.) × 13%) = 3,770 ถู.

นักบัญชีอัลฟ่านับจำนวนนี้ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งจะต้องหักจากเงินเดือนของวอลคอฟในเดือนกรกฎาคม

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องโอนไปยังงบประมาณจากรายได้ของ Volkov สำหรับเดือนมกราคมถึงกรกฎาคมเท่ากับ:

(350,000 ถู. – 29,000 ถู.) × 13% – 39,000 ถู. = 2,730 ถู.*

ทั้งหมดนี้ตามมาจากย่อหน้าย่อย 1, 2 และ 4 ของวรรค 1 และวรรค 3 ของข้อ 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีคำอธิบายที่คล้ายกันในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06/8-118

ในองค์กรการค้า

หากเป็นผลมาจากการคำนวณฐานภาษีใหม่ หากพนักงานได้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป สามารถคืนจำนวนภาษีส่วนเกินที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายได้*

2. บทความ: คำชี้แจง สู่ "เด็ก"การหักเงิน นำเสนอในเดือนธันวาคม (แก้ไขสำหรับองค์กรการค้า)

พนักงานควรยื่นคำขอลดหย่อนภาษีมาตรฐานที่แผนกบัญชีเมื่อใด แล้วถ้ายื่นสิ้นปีล่ะ? ผู้เชี่ยวชาญจากนิตยสาร Zarplata ตอบคำถามของคุณ

พนักงานเริ่มทำงานตั้งแต่แรกเริ่มของปี , กคำแถลง และเอกสารประกอบการจัดทำภาษีมาตรฐานการหักเงิน ฉันพามันมาให้ลูก (ลูกชายวัยห้าขวบ) ตอนนี้ - ในเดือนธันวาคม!
โปรดบอกฉันทีว่าเราควรทำอย่างไร? ในกรณีนี้จำเป็นต้องจัดเตรียมหรือไม่การหักเงิน ตอนแรกของปี และคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ หรือการหักเงิน ใช้ได้ตั้งแต่เดือนที่สมัครเลยเหรอ?
A. Zimorod นักบัญชี

เหตุผลในการจัดหาการหักเงิน . ตามกฎทั่วไป การหักภาษีมาตรฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นมีให้เมื่อเก็บภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% (ข้อ 3 ของข้อ 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บนพื้นฐานของ (ข้อ 3 ของข้อ 218 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เสียภาษี

เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการรับการหักเงิน

กฎหมายไม่ได้กำหนดกำหนดเวลาในการจัดเตรียมเอกสารเหล่านี้ การได้รับการลดหย่อนภาษีแบบมาตรฐานถือเป็นสิทธิของผู้เสียภาษี ไม่ใช่ภาระผูกพัน

ยอดสะสม.การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% จะดำเนินการทุกสิ้นเดือนตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี ในกรณีนี้จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกิดขึ้นตั้งแต่ต้นปีจะลดลงตามจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในเดือนก่อนหน้าของปีปัจจุบัน

สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ระยะเวลาภาษีถือเป็นปีปฏิทิน (มาตรา 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สิทธิ์ในการคำนวณใหม่ตอนนี้เรามาดูกันว่าตัวแทนภาษีจำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ตั้งแต่ต้นปีหรือไม่หากพนักงานยื่นขอหักเงินในช่วงกลางปีหรือสิ้นปี

หากพนักงานมีสิทธิ์ได้รับการหักเงิน แต่ไม่ได้รับการจัดเตรียมเนื่องจากไม่มีใบสมัครและเอกสารที่จำเป็นตัวแทนภาษีสามารถคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่

ในการดำเนินการนี้ พนักงานจะต้อง:

• เขียนคำสั่งพร้อมคำขอที่เกี่ยวข้องสำหรับการคำนวณใหม่
• แนบเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักลดหย่อนในใบสมัคร

หักล้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปนายจ้างซึ่งเป็นตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณภาษีใหม่และหักล้างจำนวนเงินที่ถูกหักไว้ส่วนเกินกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเดือนธันวาคม

การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายเกินหากจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายเกินกว่านั้นมากกว่าจำนวนภาษีที่ต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายในเดือนธันวาคม 2555 ตามใบสมัครของพนักงาน ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องคืนส่วนต่างให้กับเขาตามลักษณะที่กำหนดในมาตรา 231 ของ รหัสภาษี. ในใบสมัครพนักงานจะต้องระบุว่าควรโอนเงินจำนวนนี้ไปยังบัญชีใด

ยังไม่มีเอกสาร.หากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีลูกจ้างยังไม่ได้ยื่นคำขอลดหย่อนภาษีมาตรฐานต่อแผนกบัญชีหรือยังไม่ได้ส่งเอกสารที่จำเป็นในการรับการลดหย่อนภาษีมาตรฐานอย่างครบถ้วนนายจ้างก็ไม่มีสิทธิที่จะเป็นอิสระ ตัดสินใจคำนวณใหม่และคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป

ในกรณีนี้ การคำนวณใหม่และการคืนภาษีตามวรรค 4 ของมาตรา 218 ของรหัสภาษีจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี

ในการดำเนินการนี้ พนักงานจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี (แบบฟอร์ม 3-NDFL) และเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักลดหย่อนไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่อยู่อาศัยของเขา*

นิตยสาร "เงินเดือน" ฉบับที่ 12 ธันวาคม 2555

รายการทางบัญชีสามารถสะท้อนถึงการจ่ายเงินให้กับพนักงานและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายได้อย่างไร

รายการทางบัญชีสามารถสะท้อนการจ่ายเงินให้กับพนักงานตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายได้อย่างไร?

การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายจะดำเนินการโดยการโอนเงินผ่านธนาคารเท่านั้น ในกรณีนี้จะมีการจ่ายค่าจ้างที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ไม่ครบถ้วน

ขั้นตอนโดยละเอียดสำหรับการบันทึกธุรกรรมสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษีมากเกินไปมีอยู่ในเนื้อหาของระบบ Glavbukh

สถานการณ์: ตัวอย่างการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปให้กับพนักงานในอัตราร้อยละ 13 เงินที่จ่ายมากเกินไปจะถูกส่งคืนด้วยค่าใช้จ่ายของการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กำลังจะเกิดขึ้นภายใต้การหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณจากรายได้ของพนักงาน

ในเดือนสิงหาคม 2556 พนักงานของ Hermes A.S. บริษัทการค้า LLC Kondratiev อยู่ระหว่างการเดินทางเพื่อทำธุรกิจ เมื่อเขากลับมาเขาได้ส่งรายงานล่วงหน้าซึ่งเขาได้สะท้อนค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจและกลับมาเป็นจำนวน 10,000 รูเบิล เขาไม่มีตั๋วยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้รับการชดเชยให้กับ Kondratiev ตามใบสมัครของเขาและคำสั่งของผู้จัดการ นักบัญชีรวมค่าใช้จ่ายที่สามารถขอคืนได้ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเดือนสิงหาคม จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชดเชยค่าใช้จ่ายในการเดินทางคือ 1,300 รูเบิล

รายได้ต่อเดือนของ Kondratyev คือ 8,000 รูเบิล Kondratiev ไม่มีลูก สำหรับช่วงเดือนมกราคม-สิงหาคม ไม่มีการหักเงินมาตรฐานให้กับพนักงาน ข้อมูลรายได้ค้างรับและภาษีหัก ณ ที่จ่ายแสดงอยู่ในตาราง

ระยะเวลา

จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี

กลไกการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปจากลูกจ้างที่ถูกไล่ออก

องค์กรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงานโดยไม่จำเป็น เมื่อพบข้อผิดพลาดพนักงานรายนี้ลาออกและไม่ได้ทำงานในองค์กร เราจะแจ้งให้พนักงานเขียน Statement ได้อย่างไร และกลไกการคืนสินค้าจะเป็นอย่างไร?

เมื่อพบว่ามีการหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป นายจ้างจะต้องแจ้งให้ลูกจ้างทราบเรื่องนี้ภายใน 10 วัน รูปแบบและวิธีการสื่อสารไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นตัวแทนภาษีมีสิทธิ์ส่งข้อความถึงผู้เสียภาษีในรูปแบบใด ๆ หากต้องการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไป อดีตพนักงานจะต้องเขียนใบสมัครที่มีรูปแบบอิสระจ่าหน้าถึงผู้จัดการ อดีตลูกจ้างสามารถยื่นคำร้องขอคืนภาษีได้ภายในสามปีนับแต่วันที่ถูกหักเงินส่วนเกิน คุณสามารถคืนเงินผ่านการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้นจากรายได้ของพนักงานคนอื่น องค์กรจะต้องโอนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินไปยังบัญชีธนาคารของบุคคลนั้นภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากเขา หากการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กำลังจะเกิดขึ้นไม่เพียงพอที่จะคืนจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปภายในระยะเวลาสามเดือน ตัวแทนภาษีควรยื่นคำร้องขอคืนเงินจำนวนที่ขาดหายไปให้กับสำนักงานสรรพากร ใบสมัครขอคืนภาษีควรแนบมาพร้อมกับ: สารสกัดจากทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกี่ยวกับรายได้ของพนักงาน; เอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป ก่อนที่การชำระเงินส่วนเกินจะถูกโอนเข้าบัญชีปัจจุบันขององค์กร ตัวแทนภาษีมีสิทธิ์คืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปให้กับบุคคลนั้นด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเอง

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh

การคืนเงินที่ชำระเกินผ่านองค์กร

หากต้องการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย บุคคลสามารถติดต่อองค์กรที่หักภาษีในฐานะตัวแทนภาษีได้ ในการทำเช่นนี้เขาจำเป็นต้องเขียนคำแถลงในรูปแบบใด ๆ ที่จ่าหน้าถึงหัวหน้าองค์กร * สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บุคคลสามารถยื่นคำขอขอคืนภาษีได้ภายในสามปีนับจากวันที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย* (ข้อ 7 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันสิทธิในการขอคืนภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับการมีอยู่ของความสัมพันธ์ทางแพ่ง (ทางแพ่ง) ระหว่างบุคคลและองค์กร ณ วันที่ยื่นคำขอ ตัวอย่างเช่นบุคคลมีสิทธิยื่นคำร้องเพื่อขอคืนจำนวนเงินที่ถูกหักไว้มากเกินไปให้กับองค์กรหลังจากถูกไล่ออกจากองค์กร แต่ก่อนที่จะสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการขอคืนภาษี ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออก ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องยืนยันว่าเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีไม่ได้คืนภาษี* คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2555 เลขที่ 03-04-06/4-370 และ ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2555 ครั้งที่ 03-04-05/6-1430

แหล่งที่มาสำหรับการคืนเงินที่ชำระเกินอาจเป็นการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้นซึ่งถูกระงับและอาจโอนไปยังงบประมาณ:*

• จากรายได้ของบุคคลคนเดียวกันที่มีการจ่ายเงินมากเกินไป (ตัวอย่างเช่นหากพนักงานที่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินยังคงทำงานในองค์กรต่อไป)
• จากรายได้ของผู้เสียภาษีรายอื่นที่องค์กรเป็นตัวแทนภาษีให้*

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 231 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีที่องค์กรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งส่งโดยองค์กรเพื่อคืนเงินที่ชำระมากเกินไปนั้นไม่สำคัญ เช่น ภาษีที่คำนวณในอัตราร้อยละ 13 สามารถคืนได้จากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณในอัตราร้อยละ 9, 13, 30 หรือ 35 เปอร์เซ็นต์ ในเวลาเดียวกัน ตัวแทนภาษีจะต้องเก็บบันทึกรายได้แยกต่างหาก (จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ซึ่งใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกัน (ข้อ 3 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาเดินทางกลับ

องค์กรจะต้องโอนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินไปยังบัญชีธนาคารของบุคคลนั้นภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัคร* ไม่จำเป็นต้องรายงานการคืนเงินไปยังสำนักงานสรรพากร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 ตุลาคม 2556 เลขที่ 03-04-06/43608). หากภายในสามเดือนองค์กรไม่คืนเงินที่ชำระมากเกินไปให้กับผู้เสียภาษี (ทั้งหมดหรือบางส่วน) องค์กรจะต้องคิดดอกเบี้ยจากจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้คืนสำหรับวันที่ล่าช้าในแต่ละวัน ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นตามอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันที่พ้นกำหนดเวลาการชำระคืน ขั้นตอนนี้มีระบุไว้ในวรรค 3-5 ของวรรค 1 ของมาตรา 231 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ จำนวนดอกเบี้ยค้างรับจะไม่ได้รับการยกเว้นภาษี รายได้ดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นเมื่อจ่ายดอกเบี้ยจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไว้ ความถูกต้องของข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 สิงหาคม 2556 เลขที่ 03-04-05/34450

องค์กรเองก็ค้นพบการจ่ายเงินมากเกินไป

หากตัวแทนภาษีองค์กรค้นพบการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปด้วยตนเอง มีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ภายใน 10 วันทำการ (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 231 วรรค 6 บทความ 6.1 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุแบบฟอร์มและวิธีการรายงานการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป ดังนั้นตัวแทนภาษีมีสิทธิส่งข้อความถึงผู้เสียภาษีได้ทุกรูปแบบ* คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 เลขที่ 03-04-06/6-112 .

การคืนเงินที่ชำระเกินผ่านการตรวจสอบ

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กำลังจะเกิดขึ้นอาจไม่เพียงพอที่จะคืนจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปภายในระยะเวลาสามเดือนที่กำหนดโดยวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีควรขอคืนเงินจำนวนที่ขาดหายไปให้กับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียน

จะต้องยื่นคำร้องขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนเกินจำนวนไปยังผู้ตรวจภายใน 10 วันทำการ นับแต่วันที่ได้รับคำขอจากผู้เสียภาษี* (วรรค 6 วรรค 1 ข้อ 231 วรรค 6 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นตัวแทนภาษีจะต้องตัดสินใจเกี่ยวกับวิธีการคืนเงินที่ชำระมากเกินไป (ด้วยค่าใช้จ่ายของการชำระเงินที่จะเกิดขึ้นหรือค่าใช้จ่ายของเงินทุนที่ส่งคืนโดยการตรวจสอบ) ทันทีหลังจากได้รับใบสมัครของผู้เสียภาษี* (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 เลขที่ 03-04-06/6-112)

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะคืนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระมากเกินไปให้กับองค์กรตัวแทนภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย* (วรรค 7 ข้อ 1 บทความ 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ก่อนที่จะโอนการชำระเงินมากเกินไปไปยังบัญชีปัจจุบันขององค์กร ตัวแทนภาษีมีสิทธิ์คืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปให้กับบุคคลด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง* (ย่อหน้า 9 ข้อ 1 บทความ 231 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

หากมีการตัดสินใจที่จะคืนเงินที่ชำระมากเกินไปโดยใช้เงินที่คืนจากงบประมาณจะต้องส่งชุดเอกสารไปยังสำนักงานสรรพากร องค์ประกอบของแพ็คเกจนี้ไม่ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ที่มีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปและอัตราภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย* (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 กันยายน 2013 เลขที่ BS-4-11/17025)

คำร้องขอคืนภาษีจะต้องมาพร้อมกับ:

• สารสกัดจากทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงาน
• เอกสารยืนยันการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป*

รายการเอกสารดังกล่าวไม่ได้กำหนดขึ้นตามกฎหมาย อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบอาจกำหนดให้ตัวแทนภาษีต้อง:

• สำเนาใบสมัครของพนักงาน (ระบุสาเหตุของการจ่ายเงินเกิน, วันที่เกิดขึ้นและจำนวนเงิน)
• สำเนาใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ณ วันที่ขอรับเงินคืน
• ข้อมูลการชำระหนี้ด้วยงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเริ่มต้นจากปีที่คำนวณภาษีใหม่ ในฐานะที่เป็นเอกสารยืนยันข้อมูลการชำระหนี้ด้วยงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคุณสามารถส่งสารสกัดจากบัญชีย่อย 68 บัญชี "การชำระหนี้ด้วยงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" จำนวนเงินคงค้างในเครดิตของบัญชีนี้จะต้องกลับรายการด้วยจำนวนเงินที่ชำระภาษีเกิน (เพื่อให้มองเห็นจำนวนเงินที่ชำระเกินได้)

เซอร์เกย์ ราซกูลิน,

สมาชิกสภาแห่งรัฐที่แท้จริงของสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 3

2. บทความ: จะทำอย่างไรหากจำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับอดีตพนักงาน

มีหลักเกณฑ์ในการคืนภาษีให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออกอย่างไร?

หากในขณะที่พบว่ามีการหักเงินมากเกินไป พนักงานได้ลาออกแล้ว เงินจะถูกส่งคืนผ่านการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้นจากรายได้ของพนักงานคนอื่นเท่านั้น* นี่คือสิ่งที่กระทรวงการคลังรัสเซียระบุในจดหมายลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2555 ครั้งที่ 03-04- 06/6-193

บันทึก

อดีตพนักงานสามารถยื่นคำขอขอคืนภาษีได้ภายในสามปีนับจากช่วงเวลาที่จำนวนเงินส่วนเกินถูกหัก ณ ที่จ่าย* (ข้อ 7 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ อดีตพนักงานสามารถยื่นคำขอขอคืนภาษีได้ภายในสามปีนับจากช่วงเวลาที่เขาหักจำนวนเงินที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 7 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากครบกำหนดเวลา อดีตนายจ้างไม่สามารถปฏิเสธการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

อย่างไรก็ตาม สถานการณ์มักจะซับซ้อนเนื่องจากพนักงานที่ถูกไล่ออกไม่สามารถมาเขียนใบสมัครขอคืนด้วยตนเองได้ เช่น เขาย้ายไปเมืองอื่น มีวิธีออกจากสิ่งนี้ นักบัญชีสามารถส่งใบสมัครตัวอย่างให้กับอดีตพนักงานทางไปรษณีย์ (ทั้งทางอิเล็กทรอนิกส์และประจำ) หรือสั่งการทางโทรศัพท์ และพนักงานจะเขียนด้วยมือและส่งกลับทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

ตัวอย่างที่ 2 การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออกโดยมีค่าใช้จ่ายที่จะต้องชำระภาษีที่จะเกิดขึ้นจากเงินเดือนของพนักงานคนอื่น

ผู้จัดการฝ่ายขายของ Zvezda LLC A.V. Rogov ถูกไล่ออกเมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม เนื่องจากการลดจำนวนพนักงาน เมื่อวันที่ 26 กรกฎาคม นักบัญชีค้นพบข้อผิดพลาดทางเทคนิคในการคำนวณภาษีเงินชดเชยเท่ากับ 120,000 รูเบิล แทน 15,600 ถู ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (120,000 รูเบิล × 13%) ถูกหักไว้ 16,500 รูเบิล วิธีคืนให้พนักงานหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปจำนวน 900 รูเบิล (16,500 รูเบิล – 15,600 รูเบิล)?

ทันทีหลังจากพบข้อผิดพลาด นักบัญชีจึงโทรหาพนักงานที่ถูกไล่ออกและตกลงกับเขาเกี่ยวกับขั้นตอนการคืนเงินที่จ่ายมากเกินไป ทางอีเมลไปที่ A.V. มีการส่งข้อความถึง Rogov เกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไปโดยระบุสาเหตุ (ข้อผิดพลาดทางเทคนิค) และจำนวนเงินที่ชำระเกิน - 900 รูเบิล* เอกสารที่แนบมากับจดหมายคือตัวอย่างแอปพลิเคชันสำหรับการส่งคืนการชำระเงินมากเกินไป เอ.วี. Rogov เขียนแถลงการณ์ (ดูรูป) ระบุรายละเอียดบัญชีธนาคารของเขาที่ควรโอนเงินไป และส่งไปที่องค์กรทางไปรษณีย์

เมื่อจ่ายค่าตอบแทนพนักงานสำหรับงานในเดือนสิงหาคมนักบัญชีของ Zvezda LLC หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 70,000 รูเบิล และเขาจ่ายงบประมาณ 69,100 รูเบิล ในวันเดียวกันนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 900 รูเบิลถูกหักออกจากเงินชดเชยมากเกินไป ถูกโอนไปยังบัญชีธนาคารที่ระบุโดย A.V. Rogov กล่าวในแถลงการณ์

เคล็ดลับที่เป็นประโยชน์

วิธีคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยใช้เงินที่ชำระให้กับงบประมาณแล้ว

บางครั้งการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้นอาจไม่เพียงพอที่จะขอคืนภาษีได้ สถานการณ์นี้อาจเกิดขึ้น เช่น ระหว่างเวลาหยุดทำงาน หรือจำนวนเงินคืนมีมากเนื่องจากสิ่งที่เป็นหนี้กับผู้จัดการระดับสูง

ทางออกหนึ่งคือการคืนเงินที่จ่ายมากเกินไปในหลายขั้นตอน แต่สามารถทำได้ภายในระยะเวลาที่กำหนดอย่างเคร่งครัดเท่านั้น - ภายในสามเดือนนับจากวันที่พนักงานยื่นใบสมัคร หากฝ่าฝืนกำหนดเวลาคุณจะต้องจ่ายค่าปรับ ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นในแต่ละวันของความล่าช้าตามอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันที่มีการละเมิดกำหนดเวลาการชำระหนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากมีความชัดเจนล่วงหน้าว่าไม่สามารถทำตามกำหนดเวลาได้มีทางเดียวเท่านั้นคือขอให้ผู้ตรวจคืนภาษีตามค่าใช้จ่ายของงบประมาณ จากนั้นตัวแทนภาษีภายในไม่เกิน 10 วันนับจากวันที่ได้รับใบสมัครขอเงินคืนของพนักงานจะติดต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อขอเงินคืนด้วย จะต้องมาพร้อมกับเอกสารยืนยันการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไป - สำเนาใบสมัครของพนักงาน, ใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL, การลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลและเอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระภาษี* (หนังสือกระทรวง กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/03/2552 ฉบับที่ 03-04- 06-01/76) โปรดทราบว่ารายการเอกสารเปิดอยู่และอาจเปลี่ยนแปลงได้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ การตรวจสอบจะคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังบัญชีปัจจุบันขององค์กรภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจาก บริษัท (มาตรา 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แล้วตัวแทนภาษีจะโอนเงินให้ลูกจ้างเอง*

อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ห้ามการคืนเงินที่ชำระเกินด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนของบริษัทเอง แต่เราแนะนำให้ทำเช่นนี้เฉพาะในกรณีที่องค์กรมั่นใจอย่างแน่นอนว่าสำนักงานสรรพากรจะคืนเงินให้ในภายหลังเล็กน้อย มิฉะนั้นคุณอาจไม่ได้รับเงินเหล่านี้คืน*

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06/6-193 ดึงความสนใจไปยังสถานการณ์ที่สำคัญอีกประการหนึ่ง การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ขึ้นอยู่กับระยะเวลาภาษีที่ถูกหักภาษีไว้มากเกินไป ตัวอย่างเช่น พนักงานคนหนึ่งถูกไล่ออกเมื่อปลายปี 2554 และในปีเดียวกันนั้นก็ได้จ่ายภาษีส่วนเกิน และการจ่ายเงินมากเกินไปถูกค้นพบแล้วในปี 2555 นายจ้างมีสิทธิคืนเงินให้แก่อดีตลูกจ้างในปี 2555 เป็นการทั่วไป ไม่มีกฎพิเศษสำหรับสถานการณ์นี้ สิ่งสำคัญคือต้องแน่ใจว่ากลไกการคืนเงินจะเปิดตัวทันทีหลังจากตรวจพบการชำระเงินเกิน

ความแตกต่างที่ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ

เมื่อพบว่ามีการหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป นายจ้างจะต้องแจ้งให้ลูกจ้างทราบเรื่องนี้ภายใน 10 วัน

บริษัทไม่มีสิทธิในการคืนภาษีโดยไม่ต้องมีคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงาน

การชำระภาษีเกินสามารถขอคืนได้ผ่านการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอนาคตจากทั้งเงินเดือนของพนักงานและของพนักงานคนอื่น ๆ และหากมีเงินไม่เพียงพอก็จะต้องเสียเงินที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ตามงบประมาณ*

เอ็น.พี. เอพิคิน,

ผู้เชี่ยวชาญของนิตยสาร "ประยุกต์"

* นี่คือวิธีการเน้นส่วนหนึ่งของเนื้อหาซึ่งจะช่วยให้คุณตัดสินใจได้ถูกต้อง

การโพสต์ในโปรแกรม 1C เมื่อส่งคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป

คำถามและคำตอบในหัวข้อ

ในเดือนมิถุนายน 2560 พนักงานขององค์กรได้ส่งการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service เกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการได้รับการหักทรัพย์สินผ่านนายจ้าง ในช่วง 5 เดือนที่ผ่านมาของปีนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ถูกหักจากเขาไปแล้วและได้ส่งรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2560 แล้ว เมื่อป้อนข้อมูลเกี่ยวกับการหักทรัพย์สินของพนักงานในโปรแกรม 1C นักบัญชีจะระบุระยะเวลาในการใช้การหักเงิน: 2017 ดังนั้นในการคำนวณค่าจ้างและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำเดือนมิถุนายน 2560 โปรแกรมจึงคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2560 เป็นต้นไป ในเดือนกรกฎาคม พนักงานได้รับเงินตามจำนวนที่ต้องการ (รายการคล้ายกับการจ่ายค่าจ้าง) นักบัญชีควรใช้รายการใดในการชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกิน? คำถามถูกถามเนื่องจากในส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับ 9 เดือนของปี 2560 คอลัมน์ 070, 090 กรอกไม่ถูกต้อง

การโพสต์เมื่อคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป:

1) บัญชีเดบิตกลับรายการ 70 บัญชีเครดิต 68— สะท้อนถึงจำนวนภาษีที่ต้องการคืน นี่คือวิธีลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากพนักงานก่อนหน้านี้ เป็นผลให้ยอดคงเหลือในจำนวนภาษีที่คำนวณใหม่จะยังคงอยู่ในบัญชี 70

2) เนื่องจากยอดคงเหลือของภาษีค้างอยู่ในบัญชี 70 คุณจึงสะท้อนจำนวนเงินที่ส่งคืนโดยการผ่านรายการ:

บัญชีเดบิต 70 “ การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง” บัญชีเครดิต 51“ บัญชีกระแสรายวัน” - แสดงถึงจำนวนภาษีที่คุณคืนให้กับพนักงาน

ด้วยเหตุนี้ในการเดบิตบัญชี 68 คุณควรเห็นจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการหักทรัพย์สินซึ่งคุณจ่ายเกินงบประมาณจริงๆ ด้วยจำนวนนี้ คุณจะลดการชำระภาษีปัจจุบันของคุณ

หากคุณคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานในเดือนมิถุนายน ให้สะท้อนการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ในบรรทัด 030 และ 090 ของส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2560

ในบรรทัด 030 ใส่การหักเงินที่เพิ่มขึ้นในบรรทัด 090 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งคำนวณใหม่ คุณไม่ลดบรรทัด 070 ด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คืนให้กับพนักงาน นี่คือสิ่งที่ Federal Tax Service แนะนำ (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 12 เมษายน 2017 N BS-4-11/6925)

โปรแกรมของคุณทำอะไร? ฉันสามารถสรุปได้ว่าเป็นไปได้มากว่าเธอคำนวณภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายใหม่ในบรรทัด 040 และ 070 โดยลดจำนวนเงินนี้ด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณใหม่ และจำนวนเงินที่คุณคืนให้กับพนักงานจะไม่แสดงในบรรทัด 090 ฉันทำได้เพียงแนะนำ แก้ไขข้อมูลนี้ด้วยตนเองเพื่อนำมาไว้ในแบบฟอร์มที่แนะนำโดย Federal Tax Service

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกินให้กับลูกจ้าง

ถามเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. พนักงานลางานและลางานกลางปีจึงกลับมาทำงานพาร์ทไทม์ มีการหักเงินตามคำชี้แจงสำหรับเด็กสองคน ด้านล่างนี้คือรายได้ การหักเงิน และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้สำหรับปี: มกราคม - 23238.28-2800-2657 รูเบิล กุมภาพันธ์ - 23611.11-2800-2705 ถู มีนาคม — 25,000-2800-2886 ถู เมษายน - 25,000-2800-2886 ถู พฤษภาคม - 25,000-2800-2886 ถู มิถุนายน - กรกฎาคม - สิงหาคม - กันยายน - ตุลาคม - 1988.64-2800-0 ถู พฤศจิกายน - 6137.72-2800-434 ถู ธันวาคม - 6250-2800-448 ถู เห็นได้ชัดว่ายอดคงเหลือของการหักที่ไม่ได้ใช้ในเดือนตุลาคม (811.36 รูเบิล) ควรถูกโอนไปยังเดือนพฤศจิกายนหรือไม่ สิ่งนี้ไม่ได้ทำ การดำเนินการของเราในตอนนี้คืออะไร และจำนวนเงินทั้งหมดเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในใบรับรอง 2-NDFL และในการคำนวณ 6-NDFL ได้อย่างไร

ใช่ คุณควรยกยอดยอดการหักเงินที่ไม่ได้ใช้ตั้งแต่เดือนตุลาคมถึงพฤศจิกายน นอกจากนี้ ลูกจ้างยังมีสิทธิได้รับการหักเงินสำหรับเดือนที่ไม่มีรายได้ ได้แก่ มิถุนายน กรกฎาคม สิงหาคม และกันยายน เนื่องจากความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับเธอไม่ถูกขัดจังหวะและมีรายได้ปรากฏในช่วงปลายปี (จดหมายจาก กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09/04/2017 N 03-04 -06/56583 และ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2015 N BS-19-11/112) ดังนั้นคุณหักภาษีเพิ่มจำนวน 1,561 รูเบิลจากพนักงาน (14,902 รูเบิล – 13,341 รูเบิล) (ดูตารางด้านล่าง)

คุณในฐานะตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปให้กับพนักงาน (มาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การกระทำของคุณมีดังนี้

1. แจ้งพนักงานเป็นลายลักษณ์อักษรว่าภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของเธอในปี 2560 มากเกินไป ให้ดำเนินการภายใน 10 วันทำการ นับแต่วันที่พบข้อผิดพลาด (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 เลขที่ 03-04-06/6-112)

2. รับคำขอจากพนักงานเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้เกินจำนวน โดยระบุรายละเอียดบัญชีธนาคารสำหรับการโอนเงิน คุณไม่สามารถคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเงินสดได้ พนักงานจะต้องยื่นคำขอดังกล่าวแก่คุณก่อนครบกำหนดสามปีนับแต่วันที่ชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกินงบประมาณ (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 20 มกราคม 2560 N 03-04-06/2416 ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2555 N 03-04-06/4-370) ตัวอย่างด้านล่าง

ตัวอย่าง. คำร้องขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปของพนักงาน

ผู้อำนวยการทั่วไปของ Alpha LLC

จากผู้จัดการทีม Petrova E.A.

ฉันขอให้คุณส่งคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 1,561 รูเบิลซึ่งถูกหักไว้มากเกินไปในปี 2560 ฉันขอให้คุณโอนเงินจำนวนที่ระบุไปยังบัญชีธนาคารที่เปิดเพื่อรับเครดิตค่าจ้าง

3. โอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษีเกิน ณ ที่จ่าย ไปยังบัญชีที่ระบุในคำขอคืนเงิน จะต้องดำเนินการภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัคร (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2559 N BS-4-11/)

4. ตามจำนวนภาษีที่ขอคืน ให้ลดจำนวนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปัจจุบันโดยคำนวณจากการชำระให้กับบุคคลทุกคนที่ได้รับรายได้จากคุณ

ตอนนี้เกี่ยวกับวิธีการกรอกรายงาน 6-NDFL และ 2-NDFL

ประจำปี 6-NDFL

ในส่วนที่ 1 คุณจะเพิ่มจำนวนรายได้ของพนักงานลงในตัวบ่งชี้ที่บรรทัด 020 - 136,225.75 รูเบิลออนไลน์ 030 - การหักเงินที่มอบให้เธอ - 33,600 รูเบิล ในบรรทัด 040 คุณจะเพิ่มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้โดยคำนึงถึงการหักเงินทั้งหมดนั่นคือ 13,341 รูเบิล ((136,225.75 รูเบิล – 33,600 x 13%)

ในบรรทัด 070 คุณจะแสดงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ในปี 2560 รวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินที่ถูกหักจากรายได้ของพนักงาน นั่นคือ หากคุณหักภาษีจากเงินเดือนเดือนธันวาคมของคุณในเดือนธันวาคม ให้รวม RUB 070 - 14,902 ไว้ในรายการสำหรับพนักงาน

ในบรรทัด 090 ของแบบฟอร์มประจำปี 6-NDFL คุณไม่ได้สะท้อนถึงภาษีคืน 1,561 รูเบิล เนื่องจากคุณไม่ได้คืนจำนวนนี้ในปี 2560

ในบรรทัดที่ 140 ของส่วนที่ 2 คุณจะต้องแสดงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดที่ถูกหักไว้จริงเมื่อมีการออกค่าจ้าง รวมถึงจำนวนเงินส่วนเกินที่ถูกหักไว้ด้วย

6-NDFL สำหรับไตรมาสแรกของปี 2561

หากคุณคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายภายในวันที่ 31 มีนาคม คุณจะแสดงจำนวนเงินนี้ในบรรทัด 090 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2018 หากคุณส่งคืนในภายหลัง ให้แสดงจำนวนเงินนี้ในบรรทัด 090 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับหกเดือน

ช่วย 2-NDFL

ในส่วนที่ 3 ของใบรับรอง คุณจะแสดงถึงรายได้ทั้งหมดของพนักงาน ในส่วนที่ 4 คุณจะแสดงการหักเงิน และกรอกส่วนที่ 5 ดังนี้:

ดีสำหรับชาวต่างชาติโดยไม่ได้รับอนุญาต พนักงาน FMS ไม่ชอบบทความนี้ เนื่องจากมีค่าปรับ "เล็กน้อย" สำหรับชาวต่างชาติเท่านั้น และพวกเขาสนใจที่จะปรับบริษัทที่จ้างชาวต่างชาติโดยไม่มีใบอนุญาตทำงาน “จำนวนมาก” ข้อ 18.10. […] ในร้านเสริมสวย ช่างทำผมทำงานตามตารางงานที่เซ ดังนั้นจึงไม่ต้องทำงานให้ครบตามจำนวนวันทำงานที่กำหนด จำนวนช่างฝีมือที่แท้จริงคือ 6 คน จำนวนเฉลี่ย (ตามชั่วโมงทำงานจริง) คือ 4 คน จากจำนวนที่จะผลิต [...]

ขั้นตอนการขอคืนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกิน

หมายเหตุ 1

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ มาตรา 231 กำหนดขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไป การคืนเงินจะต้องดำเนินการโดยตัวแทนภาษี หากไม่มีตัวแทนภาษี การคืนเงินจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้เสียภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีมากเกินไปสามารถตรวจพบได้โดยทั้งตัวผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี หากตัวแทนภาษีค้นพบความจริงของการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป เขามีหน้าที่ต้องแจ้งให้พนักงานทราบ โดยจะต้องดำเนินการภายในสิบวันนับแต่วันที่ทราบข้อเท็จจริงนี้

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปจะต้องส่งคืนให้กับผู้เสียภาษีของพนักงานตามใบสมัครที่เป็นลายลักษณ์อักษรของเขา

เป็นที่น่าสังเกตว่ารหัสภาษีไม่ได้ระบุรูปแบบและวิธีการที่ชัดเจนในการแจ้งให้พนักงานทราบถึงข้อเท็จจริงของการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลที่มากเกินไปตลอดจนจำนวนเงิน นี่แสดงให้เห็นว่าขั้นตอนนี้สามารถดำเนินการได้ในรูปแบบใดก็ได้

การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายจะดำเนินการภายในสามเดือน นับจากวันที่ตัวแทนภาษีได้รับใบสมัครที่เกี่ยวข้องจากผู้เสียภาษี การคืนเงินจะต้องทำจากจำนวนภาษีนี้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเนื่องจากการชำระเงินในอนาคตทั้งสำหรับผู้เสียภาษีรายนี้และสำหรับผู้เสียภาษีพนักงานคนอื่น ๆ ซึ่งตัวแทนภาษีหักภาษีประเภทนี้จากรายได้ที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย

โน้ต 2

การโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกินให้กับพนักงานจะดำเนินการในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสดเท่านั้น

บ่อยครั้งที่มีสถานการณ์ที่จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องโอนไปยังงบประมาณไม่เพียงพอที่จะคืนภาษีให้กับพนักงานตรงเวลา ในกรณีนี้นายจ้างควรยื่นขอคืนภาษีต่อกรมสรรพากรพร้อมยื่นขอคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกินจำนวน

ภาพสะท้อนของการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน 1C: โปรแกรมการบัญชี

หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากพนักงานในจำนวนที่มากขึ้น โปรแกรมจะรายงานสิ่งนี้ สามารถดูได้โดยไปที่เอกสาร "บัญชีเงินเดือน" เมื่อเปิดเอกสารนี้แล้วไปที่แท็บ "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" คุณจะเห็นจำนวนภาษีติดลบ

ในเอกสารเดียวกัน บนแท็บ "การปรับปรุงการชำระเงิน" จะมีการกำหนดจำนวนเงินที่จะหักล้าง สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากจำนวนภาษีเงินได้ที่มีเครื่องหมายลบมากกว่าจำนวนภาษีค้างจ่ายสำหรับงวดปัจจุบัน

หลังจากเอกสารนี้เสร็จสมบูรณ์ จะมีการสร้างการผ่านรายการ: Dt 70 Kt 68.01 และจำนวนเงินที่ผ่านรายการจะเป็นค่าลบ

จำนวนภาษีนี้แสดงเป็นหนี้ขององค์กรซึ่งไม่ได้เพิ่มจำนวนเงินที่ต้องชำระให้กับพนักงาน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณค่าจ้างของพนักงานในช่วงเวลาต่อไปนี้และลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้

หากคุณต้องการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปคุณควรจัดทำเอกสาร "การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

ในการจัดทำเอกสารนี้คุณต้องไปที่ส่วน "เงินเดือนและบุคลากร" และเลือก "เอกสารภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมด" เมื่อคลิกปุ่ม "สร้าง" เราเลือกเอกสารที่เราต้องการ ได้แก่ "การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

เอกสารนี้จะต้องระบุ:

• วันที่ของเอกสาร
• ชื่อบริษัท
• เดือนของรอบระยะเวลาภาษีที่มีการขอคืนภาษี
• พนักงานที่ได้รับการคืนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกิน

ในกรณีนี้ ส่วนที่เป็นตารางของเอกสารจะถูกกรอกโดยอัตโนมัติหลังจากเลือกพนักงานที่ต้องการในฟิลด์ "พนักงาน" วันที่รับรายได้และจำนวนภาษีที่ต้องคืนจะถูกป้อนโดยอัตโนมัติ

หากจำเป็น คุณสามารถอัปเดตจำนวนเงินที่จะคืนได้โดยคลิกปุ่ม "อัปเดตจำนวนเงินคืน" หรือคุณสามารถเพิ่มจำนวนเงินด้วยตนเองโดยคลิกปุ่ม "เพิ่ม"

เอกสาร "การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ไม่ได้สร้างการผ่านรายการในโปรแกรม 1C: การบัญชี ด้วยความช่วยเหลือนี้จะสร้างเฉพาะจำนวนภาษีที่จะได้รับคืนเท่านั้นซึ่งต่อมาจะแสดงในทะเบียนการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ลองพิจารณาแก้ไขปัญหาการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามใบสมัครของพนักงาน

หลังจากศึกษาเนื้อหาแล้วคุณจะได้เรียนรู้:

• วิธีลงทะเบียนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานเมื่อสมัครในโปรแกรม 1C: ZUP 3
• ควรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวนเท่าใดไปยังงบประมาณหลังจากคืนภาษีให้กับพนักงานแล้วและจะสะท้อนสิ่งนี้ในโปรแกรม 1C: ZUP 3 ได้อย่างไร
• จำนวนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสะท้อนให้เห็นในรายงานอย่างไร: 2-NDFL, 6-NDFL, ทะเบียนทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กฎระเบียบและขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในการแก้ปัญหาคุณต้องพิจารณากฎระเบียบของการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อน ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับผู้เสียภาษีได้อธิบายไว้ในศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

• ตรวจพบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป
• แจ้งให้พนักงานทราบเรื่องนี้ภายใน 10 วันทำการ
• พนักงานจะต้องเขียนคำสั่ง
• ภายใน 3 เดือนองค์กรจะต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้าบัญชีธนาคารของพนักงานอย่างเคร่งครัด ได้แก่ คุณไม่สามารถคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผ่านโต๊ะเงินสด

การลงทะเบียนการหักทรัพย์สินและการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่

การหักทรัพย์สินสำหรับพนักงานได้รับการลงทะเบียนในโปรแกรมพร้อมเอกสาร ประกาศองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์เกี่ยวกับสิทธิในการหักลดหย่อน (ภาษีและเงินสมทบ – การขอหักเงิน – การแจ้งเตือนขององค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์เกี่ยวกับสิทธิในการหักเงิน).

มันระบุว่า:

เมื่อคำนวณค่าจ้างสำหรับเดือนมีนาคม 2560 ในเอกสาร การคำนวณเงินเดือนและเงินสมทบ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณใหม่ตั้งแต่ต้นปี

บนแท็บ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลจำนวนเงินของการหักทรัพย์สินที่ให้ไว้จริงจะแสดงเป็น 10,000 รูเบิล เป็นเวลา 3 เดือนและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ 2560 คำนวณใหม่ที่ -1,300 รูเบิล:

บนแท็บ การปรับการชำระเงิน จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะได้รับคืนจะสะท้อนให้เห็น:

การใช้จำนวนเงินในแท็บนี้ทำให้คุณสามารถติดตามการเกิดขึ้นของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปซึ่งจะต้องรายงานให้พนักงานทราบ

การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

คุณสามารถตรวจสอบจำนวนเงินที่ต้องการคืนได้โดยใช้บริการ วิเคราะห์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อขอคืนเงิน (เงินเดือน – บริการ – วิเคราะห์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อขอคืนเงิน):

ในการลงทะเบียนจำนวนเงินคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพนักงานจะต้องสร้างเอกสาร การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภาษีและเงินสมทบ – การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา).

ในสนาม เดือนเลือกเดือนที่จะคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยปุ่ม อัปเดตจำนวนเงินคืน จำนวนเงินจะถูกโหลดโดยอัตโนมัติ - 2,600 รูเบิล โดยมีวันที่ได้รับรายได้ – 28/02/2017:

การคืนเงินอาจชำระพร้อมกับการจ่ายค่าจ้างก็ได้

โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณในเดือนที่ขอคืนภาษี

ในเดือนที่มีการขอคืนภาษี จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่องค์กรโอนไปยังงบประมาณจะลดลงตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คืน

เพื่อจุดประสงค์นี้ในเอกสาร ใบแจ้งยอดไปยังธนาคาร คุณต้องยกเลิกการเลือกช่อง ภาษีจะโอนพร้อมกับเงินเดือน :

เป็นผลให้เมื่อดำเนินการ เวโดมอสตีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้จะถูกบันทึกไว้

เพื่อสะท้อนความเป็นจริงของการโอนภาษีในโปรแกรมคุณต้องสร้างเอกสาร โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ (ภาษีและเงินสมทบ – การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ).

เมื่อโพสต์เอกสาร โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ ในการลงทะเบียนการสะสม การโอนเชิงลบสำหรับพนักงานที่ได้รับการคืนเงินจะถูกตัดออก และสำหรับพนักงานคนอื่นๆ จำนวนเงินที่หักจากพวกเขาจะถูกลงทะเบียนเป็นการโอน:

ชี้แจงวันรับรายได้ในเอกสาร “การคืนภาษีส่วนบุคคล”

หากต้องการตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนข้อมูลการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการโอนคุณสามารถสร้างรายงานได้ การวิเคราะห์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายเดือน (ภาษีและเงินสมทบ – รายงานภาษีและเงินสมทบ – วิเคราะห์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายเดือน) จัดกลุ่มตามพนักงานและเดือนของรอบระยะเวลาภาษี

โดยทั่วไป จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่พนักงานจ่ายจะถูกคืนโดย I.P. – ศูนย์ แต่มีจำนวนบวกและลบสำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ ตามลำดับ:

ปรากฎว่าในโปรแกรม:

• สำหรับเดือนมกราคม 2560 มีการบันทึกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักไว้แต่ไม่ได้คืน จำนวนภาษีที่ชำระยังคงอยู่
• สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ 2560: บันทึกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักและคืนเกิน จำนวนภาษีที่ชำระแล้วติดลบปรากฏขึ้น

หากจำเป็นต้อง:

• จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คืนนั้นสอดคล้องกับจำนวนภาษีที่ถูกหักไว้ไม่เพียง แต่สำหรับงวดโดยรวมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงแต่ละเดือนด้วย
• จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายกลายเป็นศูนย์ไม่เพียง แต่สำหรับงวดโดยรวมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงแต่ละเดือนด้วย

จากนั้นคุณจะต้องแก้ไขข้อมูลในเอกสารด้วยตนเอง การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยแบ่งยอดรวมเป็น RUB 2,600 (ตกโดยอัตโนมัติในเดือนกุมภาพันธ์) เป็นเวลาสองช่วง: มกราคมและกุมภาพันธ์ในราคา 1,300 รูเบิล:

หลังจากนี้คุณจะต้องอัปเดตข้อมูลภาษีในเอกสาร ใบแจ้งยอดไปยังธนาคาร โดยคลิกปุ่มที่เกี่ยวข้อง อัพเดตภาษี .

ส่งผลให้ในทะเบียนสะสม การคำนวณตัวแทนภาษีพร้อมงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การโอนเชิงลบสำหรับพนักงานจะแบ่งออกเป็น 2 บรรทัด - สำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์:

ในรายงาน การวิเคราะห์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายเดือน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนสำหรับงวดโดยรวมและแต่ละเดือนจะกลายเป็นศูนย์ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ส่งคืนและโอนจะตรงกันไม่เพียงแต่สำหรับงวดโดยรวมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงแต่ละเดือนด้วย:

ภาพสะท้อนของการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรายงาน: 2-NDFL, 6-NDFL, การลงทะเบียนการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในการช่วย 2-NDFL สำหรับการโอนไปยัง Federal Tax Service (ภาษีและเงินสมทบ - 2-NDFL สำหรับการโอนไปยัง Federal Tax Service) การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่แสดงแยกต่างหาก จำนวนเงินคืนจะลดจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย เนื่องจากการลดจำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คืนให้กับพนักงาน ภาษีที่โอนก่อนการดำเนินการนี้ก็ลดลงเช่นกัน

เป็นผลให้ในตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณาหลังจากลงทะเบียนการคืนภาษีในใบรับรอง 2-NDFL ภาษีที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนจะเท่ากับศูนย์:

ในการคำนวณ 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2017 จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คืนจะแสดงในบรรทัด 090 ของส่วนที่ 1 ในส่วนที่ 2 จำนวนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่สะท้อนให้เห็น

ใน ( ภาษีและเงินสมทบ – รายงานภาษีและเงินสมทบ – ทะเบียนบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) การดำเนินการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสะท้อนให้เห็นดังนี้:

ในรุ่น 3.1.2.213 นิ้ว ทะเบียนบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คอลัมน์กรอกไม่ถูกต้อง จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักไว้ ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คืน นี่เป็นข้อผิดพลาดที่ลงทะเบียนไว้ในโปรแกรม 1C:ZUP ซึ่งจะได้รับการแก้ไขในรุ่นต่อๆ ไป

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายอาจเกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุ ตัวอย่างเช่น เงินเดือนของพนักงานสำหรับงวดก่อนหน้าถูกคำนวณใหม่ หรือเขาประกาศสิทธิ์ในการหักภาษีอย่างช้าๆ ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ส่วนเกินจะต้องได้รับการคืนเงิน ในบทความนี้เราจะดูวิธีการลงทะเบียนการคืนเงินให้กับบุคคลตามจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปในโปรแกรม 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0

ร ลองมาดูตัวอย่าง: พนักงานคนหนึ่งได้รับการว่าจ้างจาก Maxima LLC เมื่อวันที่ 1 ตุลาคม 2016 การคำนวณและการจ่ายค่าจ้างจะดำเนินการในวันสุดท้ายของเดือนและสำหรับเดือนตุลาคมเขาได้รับค่าจ้างสะสมโดยไม่คำนึงถึงการหักภาษีสำหรับบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะสองคน และวันที่ 1 พฤศจิกายน พนักงานได้นำเอกสารที่จำเป็นในการลดหย่อนภาษีมาเขียนใบสมัครตั้งแต่เดือนตุลาคมเป็นต้นไป ในวันที่ 2 พฤศจิกายน 2559 พนักงานลาออกและเมื่อคำนวณค่าจ้างสำหรับเดือนพฤศจิกายนจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาติดลบ

เราเริ่มต้นด้วยการคำนวณค่าจ้างสำหรับเดือนพฤศจิกายนโดยคำนึงถึงวันทำการสุดท้ายคือวันที่ 2 พฤศจิกายน เปิดส่วน "เงินเดือนและบุคลากร", "เงินเดือน", "ยอดคงค้างทั้งหมด" และคลิกปุ่ม "สร้าง" เพื่อเพิ่มเอกสารใหม่สำหรับการคำนวณเงินเดือนสำหรับเดือนพฤศจิกายน

ในแท็บ "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เราจะเห็นข้อมูลเกี่ยวกับภาษีที่คำนวณได้ รวมถึงจำนวนการหักเงินที่ใช้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักล้างจะแสดงในบรรทัดแยกต่างหากในแท็บ "การปรับปรุงการชำระเงิน"

เราโพสต์เอกสารและดูการโพสต์

คลิกปุ่ม "สร้าง" และเลือก "การคืนภาษีส่วนบุคคล" จากรายการ

กรอกข้อมูลในช่องว่างของเอกสารที่เปิด:
- วันที่;
- เดือนที่เราออกใบกำกับภาษีคืน
- พนักงานที่เราคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้
- วันที่ได้รับรายได้และจำนวนภาษี

เรานำทางและปิดเอกสาร เพื่อตรวจสอบเราจะสร้างสลิปเงินเดือน เปิดแท็บ “เงินเดือนและบุคลากร”, “เงินเดือน”, “รายงานเงินเดือน” และเลือก “สลิปเงินเดือน”