การเก็บภาษีตามสัญญาตัวแทนเมื่อมีการโอนรายได้ คนกลางจะพิจารณารายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานของคนกลางได้อย่างไร? รายได้ของตัวแทนภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะรวมเฉพาะจำนวนค่าตอบแทนของตัวแทนเท่านั้น

พื้นฐานของกิจกรรมในด้านการท่องเที่ยวได้รับการควบคุมโดยบรรทัดฐาน กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2539 เลขที่ 132-FZ “เรื่องพื้นฐานของกิจกรรมการท่องเที่ยวใน สหพันธรัฐรัสเซีย- ตามมาตรา 9 ของกฎหมายดังกล่าว การส่งเสริมการขายและการขายผลิตภัณฑ์การท่องเที่ยวโดยตัวแทนการท่องเที่ยวนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างเขากับบริษัททัวร์ ในกรณีนี้ ตัวแทนการท่องเที่ยวดำเนินการในนามของและในนามของบริษัททัวร์ และในกรณีที่ระบุไว้ในข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างบริษัททัวร์และตัวแทนการท่องเที่ยว ในนามของเขาเอง

ตัวแทนการท่องเที่ยวสามารถทำข้อตกลงตัวแทนและข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นเชิงพาณิชย์กับบริษัททัวร์ได้ วิธีที่ดีที่สุดในการโต้ตอบระหว่างบริษัททัวร์และตัวแทนการท่องเที่ยวคือการสรุปข้อตกลงตัวแทน

คุณสมบัติของเอเจนซี่

ภายใต้ข้อตกลงตัวแทน ฝ่ายหนึ่ง (ตัวแทน) ดำเนินการทางกฎหมายและการดำเนินการอื่น ๆ ในนามของอีกฝ่าย (หลัก) ในนามของตนเองโดยมีค่าธรรมเนียม แต่เป็นค่าใช้จ่ายของเงินต้นหรือในนามของและเป็นค่าใช้จ่าย ของอาจารย์ใหญ่ นี่คือวรรค 1 ของมาตรา 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้เงินต้นมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าตอบแทนตัวแทนตามจำนวนและในลักษณะที่กำหนดไว้ในข้อตกลงตัวแทน (มาตรา 1006 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายงานของตัวแทน

มาตรา 1008 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการรายงานตัวแทนต่ออาจารย์ใหญ่ ตามวรรค 2 ของบทความนี้ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงของตัวแทน จะต้องแนบหลักฐานที่จำเป็นของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนโดยเสียค่าใช้จ่ายของเงินต้นในรายงานของตัวแทน

ค่าใช้จ่ายของตัวแทนการท่องเที่ยวจะได้รับการชำระคืนโดยบริษัททัวร์ตามมาตรา 1001 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย และอาจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของเงินต้น (บริษัททัวร์)

ค่าตอบแทนจะกำหนดเป็นจำนวนคงที่

บางทีภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงตัวแทน บริษัท ทัวร์จะกำหนดค่าธรรมเนียมตัวแทนเป็นจำนวนเงินคงที่ ในกรณีนี้การจำหน่ายผลิตภัณฑ์การท่องเที่ยวตัวแทนการท่องเที่ยวสามารถรับเพิ่มได้

สัญญากับบริษัททัวร์อาจระบุว่าผลประโยชน์เพิ่มเติมยังคงอยู่ที่การกำจัดของตัวแทนการท่องเที่ยว นั่นคือรายได้ของตัวแทนการท่องเที่ยวนั้นมาจากค่าธรรมเนียมตัวแทนและสิทธิประโยชน์เพิ่มเติม ตัวแทนการท่องเที่ยวสามารถรายงานตัวแทนด้วยคอลัมน์ "ผลประโยชน์เพิ่มเติม" แยกต่างหากหรือออกใบรับรองการบัญชีเพิ่มเติมระบุจำนวนผลประโยชน์เพิ่มเติมที่ได้รับโดยอ้างอิงกับคำสั่งรับหรือที่ได้รับรายได้นี้และอ้างอิงถึงข้อของ ข้อตกลงตัวแทน

ในการบัญชีของผู้ประกอบการทัวร์ ผลประโยชน์เพิ่มเติมที่เหลืออยู่ในการกำจัดของตัวแทนการท่องเที่ยวจะสร้างรายได้ของผู้ประกอบการทัวร์และในขณะเดียวกันก็สะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการชำระค่าธรรมเนียมตัวแทน

หากสัญญาไม่ได้ระบุว่าตัวแทนการท่องเที่ยวควรกำจัดสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมอย่างไร เขาควรส่งคืนให้กับบริษัททัวร์ ท้ายที่สุดแล้วทุกสิ่งที่ตัวแทนได้รับระหว่างการดำเนินการตามข้อตกลงตัวกลางถือเป็นทรัพย์สินของเงินต้นรวมถึงผลประโยชน์เพิ่มเติมด้วย ตัวแทนมีหน้าที่โอนทุกอย่างที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงตัวแทนให้กับตัวการและตัวการมีหน้าที่ต้องยอมรับ (มาตรา 999, 1,000, 1011 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การบัญชีภาษี

ตามวรรค 1 ของมาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษี "แบบง่าย" เดียวจะคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

รายได้จากการขายกำหนดตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน กำหนดตามมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แต่รายได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่รวมอยู่ในฐานภาษี

ในกรณีนี้ รายได้จะรับรู้เป็นเงินสด นั่นคือวันที่ได้รับถือเป็นวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีที่และ (หรือ) โต๊ะเงินสดการรับทรัพย์สินอื่น ๆ (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน (ข้อ 1 ของข้อ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามอนุวรรค 9 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดฐานภาษีรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมถึงกองทุน) ที่ได้รับโดยตัวแทนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้หน่วยงาน ไม่ได้คำนึงถึงข้อตกลง เช่นเดียวกับรายได้ที่ได้รับเพื่อชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนเป็นเงินต้น หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของตัวแทนตามเงื่อนไข

ตามบทบัญญัติของมาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าตอบแทนของตัวแทนถือเป็นรายได้จากการขายบริการ

ยืนยันว่ารายได้ของตัวแทนภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายรวมเฉพาะค่าธรรมเนียมตัวแทนเท่านั้น โดยเฉพาะข้อสรุปนี้มีอยู่ในจดหมายลงวันที่ 4 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-11-11/36394 ลงวันที่ 18 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-11-11/149 ลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-11 - 06/2/136.

ก่อนหน้านี้ แผนกหลักยังระบุด้วยว่าเมื่อสรุปข้อตกลงตัวแทน จำนวนเงินที่ตัวแทนการท่องเที่ยวโอนไปยังบริษัททัวร์ในนามของตัวการ (บุคคล นักท่องเที่ยว) ตามข้อตกลงตัวแทนสรุปแล้ว ไม่ใช่ รายได้ของตัวแทนการท่องเที่ยววัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเป็นเพียงจำนวนค่าตอบแทนที่ได้รับ นี่คือที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 03-11-04/2/282

ตัวแทนการท่องเที่ยวที่ได้รับเป็นค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงตัวแทนเมื่อกำหนดฐานภาษีจะไม่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ของตัวแทนการท่องเที่ยวหากค่าใช้จ่ายที่ขอคืนไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของตัวแทน (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 7 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 20-12/19605)

ผลประโยชน์เพิ่มเติมที่เหลืออยู่ในการกำจัดตัวแทนการท่องเที่ยวจะถูกนำมาพิจารณาในการเสียภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 14 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 18-12/3/91935

ในบางกรณี สัญญาระหว่างบริษัททัวร์และตัวแทนการท่องเที่ยวจะมีการสรุปในลักษณะที่มีคำแนะนำในการขายทัวร์ในราคาคงที่ หากขายสินค้าสำหรับนักท่องเที่ยวโดยมีส่วนลดโดยไม่มีข้อตกลงกับบริษัททัวร์ ค่าใช้จ่ายของตัวแทนในรูปแบบของจำนวนส่วนลดที่ให้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ในกรณีนี้ รายงานของตัวแทนสะท้อนถึงค่าตอบแทนโดยไม่คำนึงถึงส่วนลด

ในกรณีนี้ ตัวแทนการท่องเที่ยวคำนึงถึงรายได้ที่ต้องเสียภาษีซึ่งค่าธรรมเนียมตัวแทนที่ได้รับสำหรับการให้บริการสำหรับการขายสินค้าการท่องเที่ยว ตามขอบเขตที่กำหนดไว้ในข้อตกลงตัวแทน คำชี้แจงนี้มีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 18 ธันวาคม 2552 เลขที่ 16-15/133970

แต่หากมีการให้ส่วนลดแก่ผู้ซื้อภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขาย จะเป็นการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี นั่นคือรายได้ของตัวแทนภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจากการขายจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนเงินที่ได้รับจริงโดยคำนึงถึงส่วนลดที่มอบให้กับผู้ซื้อ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-11 -06/2/7121).

ข้อตกลงตัวแทนคือธุรกรรมที่สรุปโดยการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สามซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อ และมีส่วนช่วยให้การดำเนินการธุรกรรมประสบความสำเร็จ ด้วยเหตุนี้ นี่คือข้อตกลงระหว่างตัวการและตัวแทนภายใต้เงื่อนไขที่ตัวแทนจะดำเนินการบางอย่างโดยมีค่าธรรมเนียมจำนวนหนึ่งตามคำสั่งของตัวการหรือด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนของเขา โฆษณาดังกล่าวใช้ในการก่อสร้าง การแปล ฯลฯ

วิธีการดำเนินงาน

ตัวแทนทำงานในสองวิธี:

1. สรุปและทำธุรกรรมในนามของตนเอง จัดทำเอกสารทั้งหมดเป็นของตัวเองบางครั้งบุคคลที่สามอาจไม่รู้ด้วยซ้ำว่าพวกเขากำลังทำงานร่วมกับคนกลาง การเรียกร้องและปัญหาทั้งหมดได้รับการแก้ไขโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของเงินต้น (บทที่ 5 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. ตัวแทนกระทำการแทนตัวการ: เอกสารทั้งหมดออกในชื่อของเขา ตัวแทนทำหน้าที่เป็นคนกลาง เขาไม่มีหน้าที่ใด ๆ ภายใต้การทำธุรกรรม (บทที่ 49 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)

แต่ไม่ว่าตัวแทนจะดำเนินการอย่างไร พวกเขาก็มักจะดำเนินการโดยเสียค่าใช้จ่ายของตัวการ (มาตรา 1 ของมาตรา 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นพวกเขาจึงต้องส่งเอกสารที่จำเป็นเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายภายในกรอบเวลาที่กำหนด

พื้นฐานทางกฎหมายของข้อตกลงตัวแทนสะท้อนให้เห็นในบทที่ 52 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ในบางกรณี ตัวแทนอาจดำเนินการพร้อมกันในนามของตนเองและในนามของตัวการเมื่อทำธุรกรรมหนึ่งครั้ง

ข้อดีและข้อเสียของความร่วมมือ

การปรากฏตัวของตัวแทนทำให้การบัญชีซับซ้อน แต่ได้รับการชดเชยด้วยข้อเท็จจริงที่ว่ามันเพิ่มผลประโยชน์ให้กับทุกฝ่ายในสัญญา

ด้วยความช่วยเหลือจากตัวแทน จึงเป็นไปได้ที่จะขยายขอบเขตทางภูมิศาสตร์ของธุรกิจและแก้ไขปัญหาที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตโดยตรง เช่น ปัญหาการโฆษณา การบริการด้านกฎหมาย และการหาลูกค้าได้สำเร็จ ดังนั้นรายได้ของเงินต้นจึงเพิ่มขึ้น

ข้อตกลงดังกล่าวให้ผลกำไรไม่น้อยสำหรับตัวแทน:

1. เขาได้รับโอกาสใช้ผลิตภัณฑ์ของเงินต้นได้อย่างอิสระโดยไม่ต้องลงทุน และรับค่าคอมมิชชั่นจากผลิตภัณฑ์นั้น
2. ภาระภาษีลดลงนั่นคือจำนวนเงินที่ได้รับภายใต้สัญญาไม่ถือเป็นรายได้ทั้งหมด แต่เฉพาะที่ได้รับในรูปแบบของค่าคอมมิชชั่นสำหรับการบริการตัวแทนเท่านั้น

การสร้างกำไรให้กับตัวแทน

รายได้ของตัวแทนนั้นเกิดจากเงินที่ได้รับจากเงินต้นตามข้อตกลงที่ลงนาม (มาตรา 1006 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)จำนวนรางวัลจะออกได้หลายวิธี:

1. สรุปข้อตกลงสำหรับตัวแทนเพื่อรับจำนวนเงินเฉพาะสำหรับการทำธุรกรรม สิ่งนี้เป็นประโยชน์ต่อเงินต้น: เขารู้จำนวนค่าใช้จ่ายอย่างแน่นอน แต่ตัวแทนจะไม่สามารถสร้างรายได้มากกว่าจำนวนเงินที่กำหนดไว้ล่วงหน้า ดังนั้นข้อตกลงดังกล่าวจึงไม่เป็นประโยชน์สำหรับเขาเสมอไป
2. มีการลงนามข้อตกลงเพื่อรับเปอร์เซ็นต์ของปริมาณธุรกรรมทั้งหมด ทำกำไรได้ค่อนข้างมากสำหรับตัวแทน: เขามีโอกาสที่จะขายได้มากขึ้นและได้รับเงินจำนวนมากขึ้น ตัวอย่างเช่น หากตัวแทนได้รับ 10% จากการขายสินค้าแต่ละหน่วย (เช่น เครื่องดูดฝุ่นราคา 12,000 รูเบิล) จากนั้นเมื่อขายเครื่องดูดฝุ่น 10 เครื่อง เขาจะได้รับ 12,000 รูเบิล
3. เบี้ยประกันภัยจะมอบให้กับราคาเดิมของสินค้าและบริการ เงินต้นกำหนดราคาขายแต่สูงสุดไม่จำกัด ดังนั้นตัวแทนจึงมีแรงจูงใจที่จะขายในราคาที่สูงขึ้นและมีรายได้มากขึ้น นั่นคือหากอาจารย์ใหญ่ตั้งราคาเริ่มต้นสำหรับเครื่องดูดฝุ่นไว้ที่ 12,000 รูเบิลและตัวแทนขายได้ 14,000 รูเบิล จากนั้นเมื่อขาย 10 ชิ้นเขาจะได้รับ 20,000 รูเบิล

สามารถชำระเงินได้ในเวลาต่างๆ:

• ค่าบริการของตัวแทนจะชำระล่วงหน้าโดยเงินต้น
• ตัวแทนเก็บค่าตอบแทนไว้ ส่วนที่เหลือจะโอนเข้าบัญชีของเงินต้น
• เงินต้นจะจ่ายเงินให้ตัวแทนหลังจากการทำธุรกรรมเสร็จสิ้น กรณีไม่ระบุระยะเวลา - ภายใน 7 วัน

การจัดเก็บภาษี

• ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 41 ข้อ 1 บทความ 146) การให้บริการประเภทต่างๆ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม () ฐานภาษีได้รับการจัดตั้งขึ้นตามวรรค 1 ของบทความนี้
• ในการบัญชี รายได้ภายใต้ข้อตกลงตัวแทนถือเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติ (PBU 9/99) ข้อตกลงและบริการของตัวแทนมีไว้สำหรับคนกลาง
• เมื่อใช้รหัสรายได้ 2010 “รายได้จากสัญญาทางแพ่ง ยกเว้นลิขสิทธิ์”

การบัญชีรายได้โดย AD

• สำหรับเงินต้นที่ใช้การลดความซับซ้อน รายได้เกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินในกระเป๋าเงินอิเล็กทรอนิกส์หรือเครื่องบันทึกเงินสดของตัวแทน
• นอกจากนี้ ตามกฎหมายแล้ว ตัวแทนเมื่อได้รับเงินจากการขายสินค้าหรือบริการแล้วไม่ต้องแจ้งเงินต้นให้ทราบว่ามีเงินอยู่ในบัญชีแล้ว ดังนั้นจึงจำเป็นต้องกำหนดเงื่อนไขในสัญญาเกี่ยวกับการแจ้งเงินต้นโดยตัวแทนเกี่ยวกับการรับเงินจากการขายสินค้า
• เมื่อสิ้นเดือนตัวแทนจะจัดเตรียมและส่งรายงานไปยังเงินต้นเกี่ยวกับการชำระเงินที่ได้รับ หลังจากตรวจสอบรายงานแล้ว เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อจะถูกโอนเข้าบัญชีเงินต้นภายในต้นเดือนถัดไป เงินเหล่านี้จะเข้าบัญชีเมื่อมาถึงบัญชีธนาคาร
• ตัวแทนถือว่าค่าธรรมเนียมตัวแทนเป็นรายได้
  • จะดำเนินการทันทีหลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการดำเนินการตามสัญญาหากรวมค่าตอบแทนไว้ในการชำระเงินนี้
  • หากได้รับค่าตอบแทนแยกกัน ควรนำมาพิจารณา ณ เวลาที่รับ

วิดีโอนี้จะพูดถึงข้อตกลงตัวแทนรวมถึงการบัญชีรายได้ภายใต้ข้อตกลง:

คุณสมบัติของเงินคงค้างภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ตามระบบที่เรียบง่าย (และระบบภาษีแบบง่ายสำหรับ DMR) ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาหลังจากชำระตามข้อเท็จจริง (ข้อ 2 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่อยู่ภายใต้การบัญชี:

• โอนเงินให้ตัวแทนล่วงหน้าเพื่อปฏิบัติตามสัญญา
• จำนวนเงินที่ตัวแทนจ่ายคืน

การบัญชีเพิ่มเติมของจำนวนเงินที่ส่งไปยังตัวแทนเพื่อปฏิบัติตามสัญญาขึ้นอยู่กับเงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญาและหัวข้อของสัญญา:

1. เมื่อซื้อสินค้าสำหรับเงินต้นภายใต้วัตถุ "" การบัญชีสำหรับจำนวนค่าใช้จ่ายจะดำเนินการหลังการขาย (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของรหัสภาษี)
2. เมื่อคำนึงถึงค่าใช้จ่ายจนถึงสิ้นปี (ข้อ 3 ของมาตรา 346.17 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)

• เมื่อโอนค่าธรรมเนียมตัวแทนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนเงินทั้งหมดสำหรับการดำเนินการตามสัญญา จะต้องชำระค่าใช้จ่ายตามเงินต้นตามเงื่อนไขของยอดคงค้างภายใต้สัญญา โดยทั่วไปแล้ว พื้นฐานสำหรับการบัญชีคือรายงานของตัวแทน ซึ่งจำนวนเงินนี้จะถูกบันทึก (ข้อ 24 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษี)
• ในกรณีที่มีการโอนจำนวนเงินค่าตอบแทนในภายหลัง (แยกจากจำนวนเงินต้นสำหรับการดำเนินการตามสัญญา) จะระบุไว้ในค่าใช้จ่ายของตัวแทนตามความเป็นจริงของการโอน
• รายได้ของตัวแทนรวมเฉพาะค่าตอบแทนของเขาเท่านั้น เงินที่ได้รับล่วงหน้าเพื่อปฏิบัติตามสัญญาใช้ไม่ได้กับมัน (ข้อ 1.1 ของข้อ 346.15 ข้อ 9 ของข้อ 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษี)

ค่าตอบแทนรับรู้เป็นรายได้ตามเงื่อนไขของสัญญา หากจำนวนค่าตอบแทนถูกโอนพร้อมกับสินทรัพย์ถาวรเพื่อให้บรรลุตามสัญญา ตัวแทนจะจัดสรรค่าตอบแทนอย่างอิสระและสะท้อนให้เห็น หากได้รับรางวัลแยกกัน ตัวแทนอำนวยความสะดวกจะบันทึกจำนวนเงิน ณ เวลาที่รับ

"คลังแสงของผู้ประกอบการ", 2554, N 1

ผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมักทำหน้าที่เป็นตัวแทนหรือตัวการภายใต้ข้อตกลงตัวแทน เรามาดูกันว่ามีคุณสมบัติใดบ้างในการพิจารณารายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวภายใต้ระบบที่เรียบง่าย

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 346.15 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ให้คำนึงถึงรายได้ดังต่อไปนี้:

• รายได้จากการขายที่กำหนดตามศิลปะ 249 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานที่กำหนดตามศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้ รายได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามศิลปะ มาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการขายรับรู้เป็นเงินสดรับจากการขายสินค้า (งานบริการ) ทั้งจากการผลิตของตนเองและที่ได้มาก่อนหน้านี้ และรายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน

รายได้จากการขายจะพิจารณาจากรายรับทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สิน ซึ่งแสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) ในรูปแบบ

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงตัวแทนฝ่ายหนึ่ง (ตัวแทน) ดำเนินการโดยมีค่าธรรมเนียมในการดำเนินการทางกฎหมายและการดำเนินการอื่น ๆ ในนามของอีกฝ่าย (หลัก) ในนามของตนเอง แต่ต้องเสียค่าใช้จ่าย ของเงินต้นหรือในนามของและเป็นค่าใช้จ่ายของเงินต้น

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา หลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในช. 51 “คณะกรรมาธิการ” แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หากกฎเหล่านี้ไม่ขัดแย้งกับบทบัญญัติของบทที่ 52 "หน่วยงาน" หรือสาระสำคัญของข้อตกลงหน่วยงาน (มาตรา 1011 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มาดูกันว่ารายได้คำนวณอย่างไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีภายใต้ภาษีเดียวภายใต้ระบบที่เรียบง่ายสำหรับเงินต้นและตัวแทน

ที่ห้องอาจารย์ใหญ่

กฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในบทที่ 1 ใช้กับความสัมพันธ์ที่เกิดจากข้อตกลงตัวแทน 51 “คณะกรรมาธิการ” แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หากกฎเหล่านี้ไม่ขัดแย้งกับบทบัญญัติของบทที่ 52 "หน่วยงาน" หรือสาระสำคัญของข้อตกลงหน่วยงาน (มาตรา 1011 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 996 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งของที่ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นได้รับจากเงินต้นหรือได้มาโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่นด้วยค่าใช้จ่ายของตัวการนั้นเป็นทรัพย์สินของฝ่ายหลัง

ดังนั้นการรับเงินเข้าบัญชีการชำระเงินหรือโต๊ะเงินสดของตัวแทนจากผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้าที่ขายในนามของตัวการซึ่งเป็นทรัพย์สินของเขาควรนำมาพิจารณาเป็นรายได้จากการขายสินค้าเหล่านี้จากตัวเงินต้น (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 สิงหาคม 2550 N 03-11- 04/2/2557)

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/07/2550 N 03-11-05/95 อธิบายว่าวันที่ได้รับรายได้สำหรับเงินต้นจะเป็นวันที่ได้รับเงินที่โอนโดยคนกลางไปยังบัญชีธนาคารและ (หรือ) ไปที่โต๊ะเงินสดของเงินต้น

รายได้ของเงินต้นคือจำนวนเงินทั้งหมดจากการขายสินค้าที่ได้รับเข้าบัญชีของตัวแทน มาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดให้มีการลดรายได้ของเงินต้นตามจำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับตัวแทน ดังนั้น รายได้ของเงินต้นที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ควรลดลงตามจำนวนค่าธรรมเนียมตัวแทนที่ตัวแทนหักไว้จากรายได้จากการขายที่ได้รับในบัญชีกระแสรายวันของเขาเมื่อโอนไปยังเงินต้น ในกรณีนี้ไม่สำคัญว่าตัวแทนค่าคอมมิชชันจะใช้วัตถุภาษีใดที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย - "รายได้" หรือ "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย"

จากนี้ รายได้ของผู้ประกอบการแต่ละราย - เงินต้นจะไม่ลดลงตามจำนวนค่าตอบแทนที่ตัวแทนระงับไว้อย่างอิสระจากจำนวนเงินที่เขาได้รับตามข้อตกลงตัวแทน ตำแหน่งเดียวกันนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25/06/2552 N 03-11-06/2/107 ลงวันที่ 06/05/2550 N 03-11-04/2/160 ภาษีของรัฐบาลกลาง บริการของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 03/05/2550 N 18 -11/3/19834@

ในกรณีนี้ ค่าธรรมเนียมตัวแทนที่จ่ายโดยเงินต้นให้กับตัวแทนหรือตัวแทนระงับไว้โดยอิสระจากจำนวนเงินที่เขาได้รับตามข้อตกลงตัวแทน เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของเงินต้นตามย่อหน้า 24 ข้อ 1 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นตัวการและใช้ระบบภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" มีสิทธิ์ลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับตัวแทน (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 22/04/2552 N 03-11-09/145 ลงวันที่ 29/11/2550 N 03- 11-04/2/290 จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 03/05/2550 N 18-11/3/19844 @)

ได้ที่ตัวแทน

ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าภายใต้ข้อตกลงตัวแทน ฝ่ายหนึ่ง (ตัวแทน) ดำเนินการโดยมีค่าธรรมเนียมในการดำเนินการทางกฎหมายและการดำเนินการอื่น ๆ ในนามของอีกฝ่าย (หลัก) ในนามของตนเอง แต่ที่ ค่าใช้จ่ายของเงินต้นหรือในนามของและเป็นค่าใช้จ่ายของเงินต้น

เงินต้นมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าตอบแทนตัวแทนตามจำนวนและในลักษณะที่กำหนดไว้ในข้อตกลงตัวแทน (มาตรา 1006 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามข้อ 1.1 ของศิลปะ รายได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 346.15 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อพิจารณาวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รายได้ในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมถึงเงินสด) ที่ได้รับจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน และ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ข้อตกลงตัวแทน หรือข้อตกลงอื่น ๆ ที่คล้ายกัน รวมถึงการคืนเงิน ของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่านายหน้าจะไม่นำมาพิจารณา ตัวแทนและ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ สำหรับเงินต้น เงินต้น และ (หรือ) เงินต้นอื่น ๆ หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่านายหน้า ตัวแทนและ (หรือ) ผู้รับมอบอำนาจอื่น ๆ ตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่ได้สรุปไว้ ข้อยกเว้นคือค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน หรือค่าตอบแทนอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ข้อ 9 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้น รายได้ของตัวแทนจะรับรู้เฉพาะในจำนวนค่าตอบแทนของตัวแทน ค่าตอบแทนเพิ่มเติมหากได้รับระบุไว้ในข้อตกลงตัวแทน รวมถึงจำนวนผลประโยชน์เพิ่มเติมที่เหลืออยู่เมื่อมีการจำหน่ายของตัวแทน ข้อสรุปเหล่านี้ได้รับการยืนยันในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/10/2552 N 03-11-06/2/24, 01/26/2552 N N 03-11-09/18, 03-11-09/ 19 ลงวันที่ 26/11/2550 N 03-11 -05/274 ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 7 กันยายน 2552 N 16-15/093049 ในมติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลาง เขตอูราลลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2550 N F09-9602/07-C3

ยิ่งไปกว่านั้น หากตัวแทนไม่มีส่วนร่วมในการคำนวณ วันที่รับรู้รายได้จะเป็นวันที่ได้รับค่าตอบแทนของตัวแทน (ผลประโยชน์เพิ่มเติม ค่าตอบแทนเพิ่มเติม) จากเงินต้นไปยังบัญชีกระแสรายวันของเขาหรือไปยังโต๊ะเงินสด (ข้อ มาตรา 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความคิดเห็น. Andrey Brusnitsyn ที่ปรึกษาชั้น 3 ของหน่วยงานราชการแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย:

ควรสังเกตว่าเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ข้อตกลงตัวแทนในกิจกรรมของตน เจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบความเป็นจริงของธุรกรรมที่ผู้ประกอบการสรุปไว้อย่างรอบคอบ รวมถึงการดำเนินการตามจริงด้วย เพื่อจุดประสงค์นี้ จะใช้ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดระหว่างบัญชี ข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญา และการวิเคราะห์เอกสารหลัก ดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายควรเก็บบันทึกเอกสารในด้านกิจกรรมนี้อย่างระมัดระวังเป็นพิเศษ

ในขณะเดียวกัน การรวบรวมหลักฐานเกี่ยวกับความเท็จของธุรกรรมที่ผู้ประกอบการสรุปไว้นั้นเป็นกระบวนการที่ค่อนข้างซับซ้อน ดังนั้นในกรณีที่มีข้อพิพาททางกฎหมาย ผู้ประกอบการจึงมีโอกาสเพียงพอที่จะปกป้องตำแหน่งของตนในศาล

ตัวอย่างเช่น เราสามารถอ้างอิงมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2009 ในกรณีที่หมายเลข A53-11082/2008-C5-44 ซึ่งสะท้อนถึงจุดยืนที่ศาลปฏิบัติตามข้อเรียกร้องของ ผู้ประกอบการจะรับรู้ถึงการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในแง่ของการประเมินเพิ่มเติมว่าผิดกฎหมายภาษีเดี่ยวที่จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย บทลงโทษและค่าปรับที่เกี่ยวข้อง เนื่องจากเมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้ในรูปของกองทุนหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับโดยเฉพาะภายใต้ข้อตกลงตัวแทนจะไม่นำมาพิจารณา ในเวลาเดียวกันความคิดเห็นที่เกี่ยวข้องได้รับการยืนยันโดยคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2552 N VAS-11344/09 ในกรณีเดียวกันซึ่งปฏิเสธที่จะโอนคดีเพื่อตรวจสอบในลักษณะของ การกำกับดูแลการดำเนินการของศาลเนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีรวมไว้ในรายได้ของกองทุนผู้ประกอบการที่ได้รับในบัญชีปัจจุบันของเขาอย่างผิดกฎหมายซึ่งเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงตัวแทนและข้อตกลงค่าคอมมิชชัน

หากตัวแทนมีส่วนร่วมในการคำนวณและระงับค่าตอบแทนจากเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อก็จะกลายเป็นรายได้ในวันที่ได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสดของตัวแทน โปรดทราบว่าตัวแทนค่านายหน้าคำนึงถึงค่าตอบแทนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ไม่ว่าในขณะนั้นคำสั่งซื้อจะถือว่าเสร็จสมบูรณ์หรือไม่ เนื่องจากด้วยวิธีเงินสดในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่าย เงินทดรองยังรวมถึงเงินทดรองด้วย (ข้อ 1 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 20 มกราคม 2549 N 4294/05)

ในส่วนคอลัมน์ 4 I “รายได้และค่าใช้จ่าย” บัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายไม่ได้สะท้อนถึงรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมถึงเงินสด) ที่ตัวแทนได้รับซึ่งเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงตัวแทน (ข้อ 2.4 ของขั้นตอนการกรอก หนังสือรายรับและรายจ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551 N 154n)

รายได้เหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดจำนวนรายได้สูงสุดที่จำกัดสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 2 ของบทความ 346.12 บทความ 248 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างที่ 1- ไอพี อิวานคอฟ ไอ.เอ. เป็นตัวแทนภายใต้ข้อตกลงตัวแทนกับ Beta LLC (หลัก) และใช้ระบบที่เรียบง่ายโดยมีเป้าหมายเป็น "รายได้" ทางภาษี

1 มีนาคม 2553 IP Ivankov I.A. ได้รับจากสินค้าหลักเพื่อขายจำนวน 590,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 90,000 รูเบิล) ค่าธรรมเนียมตัวแทนภายใต้สัญญาคือ 10% - 59,000 รูเบิล

การชำระเงินจะดำเนินการผ่านตัวแทน 15 เมษายน 2553 IP Ivankov I.A. ได้รับ 590,000 รูเบิลเข้าบัญชีธนาคารของฉันสำหรับสินค้าที่ขาย (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 90,000 รูเบิล) ในวันเดียวกันนั้นหลังจากระงับจำนวนเงินค่าตอบแทนแล้วเขาก็โอนเงิน 531,000 รูเบิลให้กับเงินต้น (590,000 - 59,000)

ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของวรรค 9 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย IP Ivankov I.A. จะต้องสะท้อนให้เห็นในรายได้ที่ต้องเสียภาษีเฉพาะจำนวนค่าตอบแทนของเขาเท่านั้น เช่น 59,000 ถู

ตัวอย่างที่ 2- ไอพี โนวิคอฟ เอ.เอ. (ตัวแทน) ใช้ระบบที่เรียบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" เมื่อวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2553 เขาได้รับสินค้าเพื่อขายจากเงินต้นจำนวน 177,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 27,000 รูเบิล) ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้ามีจำนวน 23,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3,600 รูเบิล) ค่าธรรมเนียมตัวแทนตามเงื่อนไขของสัญญาจะถูกหักออกจากรายได้และจำนวน 25,000 รูเบิล ไอพี โนวิคอฟ เอ.เอ. มีส่วนร่วมในการคำนวณ

เขาได้รับรายได้จากการขายสินค้าเข้าบัญชีธนาคารของเขาเมื่อวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2010 ในวันเดียวกันนั้น เงินได้ถูกโอนเข้าบัญชีธนาคารของเงินต้นเป็นจำนวน 128,400 รูเบิล (177,000 - 25,000 - 23,600)

ดังนั้นในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2010 ผู้ประกอบการแต่ละราย Novikov A.A. จะรวมไว้ในรายได้เฉพาะจำนวนค่าธรรมเนียมตัวแทนเท่านั้นเช่น 25,000 ถู

ส่วนผลประโยชน์เพิ่มเติมจากการขายสินค้าที่เป็นของเงินต้นนั้น ควรสังเกตว่าจำนวนเงินที่ตัวแทนได้รับในส่วนที่ไม่ต้องโอนให้เงินต้นตามเงื่อนไขของสัญญาก็เป็นรายได้สำหรับ ตัวแทนและดังนั้นจึงต้องเสียภาษีเดียว (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับเมืองหมายเลขมอสโกลงวันที่ 17 เมษายน 2550 N 20-12/035144)

ตัวอย่างที่ 3- ไอพี ซเวตโควา ไอ.เอ. (ตัวแทน) ใช้ระบบที่เรียบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" เมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2553 เธอได้รับสินค้าเพื่อจำหน่าย ตามเงื่อนไขของข้อตกลงตัวแทน ราคาขายขั้นต่ำของสินค้าคือ 177,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 27,000 รูเบิล) ค่าธรรมเนียมเอเจนซี่ระบุไว้ในจำนวน 25,000 รูเบิล และจะถูกเก็บไว้โดยตัวแทนจากรายได้ที่ได้รับจากผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่ขาย

ในการดำเนินการตามสัญญานี้ ตัวแทนขายสินค้าในราคา 200,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 30,600 รูเบิล) ขั้นตอนการจ่ายผลประโยชน์เพิ่มเติมไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการตัวกลาง (ไม่คืนเงินต้น) มีจำนวน 15,000 รูเบิล ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ตัวแทนขายสินค้าตามเงื่อนไขที่ดีกว่าสำหรับเงินต้น และข้อตกลงตัวแทนไม่ได้กำหนดขั้นตอนในการกระจายผลประโยชน์เพิ่มเติม ดังนั้นนอกเหนือจากค่าตอบแทน (ข้อ 1 ของมาตรา 991 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวแทนยังมีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์เพิ่มเติมครึ่งหนึ่ง (ส่วนที่ 1, 2 ของมาตรา 992 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ดังนั้นจำนวนค่าตอบแทนรวมที่ผู้ประกอบการจ่ายภาษีเดียวคือ 38,600 รูเบิล (15,000 ถู. + (200,600 - 177,000) ถู x 50%)

ยู.ซูสโลวา

LLC "กฎหมายที่ปรึกษาการตรวจสอบบัญชี"

ตัวแทนระงับค่าตอบแทนจากรายได้: เงินต้นจะนำจำนวนเงินเหล่านี้มาพิจารณาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "มีกำไร" ได้อย่างไร

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายหมายเลข 03-11-11/4474 ลงวันที่ 28 มกราคม 2019 พิจารณาปัญหาการบัญชีค่าธรรมเนียมตัวแทนโดยผู้ว่าจ้างที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย โดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้เขียนจดหมายอธิบายว่าค่าธรรมเนียมตัวแทนหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนจากเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อไม่ได้ลดรายได้ของเงินต้นภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีเป้าหมายในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้

ย่อหน้า 1 ของข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า "คนที่เรียบง่าย" กำหนดรายได้ในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 248 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้รายได้ที่ระบุในมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนำมาพิจารณา มาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ได้จัดให้มีการลดรายได้ของเงินต้นตามจำนวนค่าธรรมเนียมตัวแทน.

ในเวลาเดียวกันวรรค 1 ของมาตรา 248 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดประเภทรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นรายได้ของผู้เสียภาษี รายได้จากการขายถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวรรค 2 ของมาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการขายรับรู้เป็นเงินสดรับจากการขายสินค้า (งานบริการ) ทั้งจากการผลิตของตนเองและที่ได้มาก่อนหน้านี้ตลอดจนรายได้จากการขาย ของสิทธิในทรัพย์สิน ในเวลาเดียวกัน รายได้จากการขายจะพิจารณาจากรายรับทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้าที่ขาย (งาน บริการ หรือสิทธิในทรัพย์สิน)

จากบรรทัดฐานดังกล่าวของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกระทรวงการคลังได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้ เงินต้นในระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้ไม่สามารถลดรายได้ตามจำนวนค่าธรรมเนียมตัวแทนที่ตัวแทนหักไว้จากรายได้จากการขายที่ได้รับจากผู้ซื้อ

เงินต้นในระบบภาษีแบบง่ายจะรวมรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจากตัวแทน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการลดรายได้ของเงินต้นตามจำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับตัวแทน ดังนั้นรายได้ของเงินต้นที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้ไม่ควรลดลงตามจำนวนค่าธรรมเนียมตัวแทนที่ตัวแทนหักไว้จากรายได้จากการขายที่ได้รับจากผู้ซื้อสินค้า

ในกรณีนี้ รายได้ของเงินต้นคือรายได้ทั้งหมดจากการขายบริการที่โอนเข้าบัญชีของตัวแทน

หมายเหตุ: หนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย เลขที่ 03-11-11/28 ลงวันที่ 24 มกราคม 2556

ช่วงเวลาที่เกิดรายได้ของเงินต้น (คณะกรรมการ) จากตัวแทน (ตัวแทนค่านายหน้า)

• LLC ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้"
• LLC ได้ทำข้อตกลงตัวแทนภายใต้เงื่อนไขที่ตัวแทนยอมรับและโอนเงินการชำระเงิน บุคคลสำหรับบริการสื่อสารที่ให้บริการโดย LLC
• ตามเงื่อนไขของข้อตกลงตัวแทน ณ สิ้นเดือนที่รายงาน ตัวแทนจะจัดทำและส่งรายงานการชำระเงินที่ยอมรับไปยัง LLC
• จากผลการพิจารณารายงานของตัวแทน เงินที่เขายอมรับจะถูกโอนไปยังบัญชีกระแสรายวันของเงินต้นในต้นเดือนหน้า

ในกรณีใดควรกำหนดช่วงเวลารับรายได้โดย LLC (เงินต้น) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - ภายในวันที่ได้รับเงินจากตัวแทนไปยังบัญชีกระแสรายวัน (เงินสด) หรือภายในวันที่ตัวแทนรวบรวมรายงานที่ได้รับการยอมรับ การชำระเงิน?

ขั้นตอนการรับรู้รายได้เมื่อผู้เสียภาษีใช้ระบบภาษีแบบง่ายกำหนดขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นวันที่รับรายได้จึงถือเป็นวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคารและ (หรือ) ไปที่โต๊ะเงินสดการรับทรัพย์สินอื่น ๆ (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินรวมถึงการชำระคืน หนี้ (การชำระ) แก่ผู้เสียภาษีด้วยวิธีอื่น (วิธีเงินสด) . บทบัญญัติแยกต่างหากที่ควบคุมขั้นตอนการกำหนดรายได้โดยผู้เสียภาษี-เงินต้นที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย Ch. 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มี

ดังนั้น, วันที่ได้รับรายได้ในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้เสียภาษี-เงินต้น คือวันที่ได้รับเงินไปยังบัญชีธนาคารของเขาและ (หรือ) โต๊ะเงินสด

ตัวแทนที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะรวมเฉพาะจำนวนเงินค่าตอบแทนของตัวแทนในรายได้เท่านั้น

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายหมายเลข 03-11-06/2/12500 ลงวันที่ 15/04/2556 อธิบายว่าตัวแทนควรรวมจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับจากเงินต้นเป็นรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่

จดหมายบอกว่าอย่างนั้น รายได้ของผู้เสียภาษี-ตัวแทนการใช้ระบบภาษีแบบง่ายถือเป็นค่าตอบแทนของตัวแทน

ในกรณีนี้องค์กรตัวแทนที่ให้บริการแก่เงินต้นเมื่อกำหนดฐานภาษีที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องคำนึงถึงจำนวนค่าตอบแทนของตัวแทนในวันที่ได้รับเงิน ไปยังบัญชีธนาคารหรือโต๊ะเงินสด

รายได้ของตัวแทนภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะรวมเฉพาะจำนวนค่าตอบแทนของตัวแทนเท่านั้น

ตัวแทนที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะพิจารณาเฉพาะจำนวนค่าธรรมเนียมตัวแทนในรายได้ของพวกเขาเท่านั้น กระทรวงการคลังของรัสเซียเรียกคืนสิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 28 กันยายน 2017 เลขที่ 03-11-06/2/62942

วรรค 1 ของมาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า "คนงานแบบง่าย" คำนึงถึงรายได้ในลักษณะที่กำหนดโดยอนุวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 248 ของประมวลกฎหมาย ในกรณีนี้ รายได้เหล่านั้นที่ระบุไว้ในมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

วรรค 9 ของข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวถึงรายได้ของตัวแทนที่ได้รับจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงตัวแทนรวมถึงการชำระคืนค่าใช้จ่ายของตัวแทนที่เกิดขึ้นสำหรับเงินต้น รายได้ที่ระบุไม่รวมถึงค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน หรือค่าตอบแทนอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ข้อตกลงตัวแทนภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย - รายได้ลบค่าใช้จ่ายช่วยให้ตัวง่ายขึ้นเปลี่ยนส่วนหนึ่งของฟังก์ชั่นการซื้อและขายสินค้าให้กับคนกลาง แต่ต้องใช้ความรู้พิเศษ ค้นหาว่าข้อตกลงดังกล่าวคืออะไรและต้องคำนึงถึงความแตกต่างอะไรบ้างในบทความของเรา

สิ่งที่สำคัญสำหรับผู้ทำให้เข้าใจง่ายขึ้นเมื่อทำการสรุปข้อตกลงตัวแทน (เงื่อนไขเกี่ยวกับค่าตอบแทนของตัวแทน แบบฟอร์มและระยะเวลาในการรายงาน ฯลฯ)

เพื่อให้การขายหรือซื้อสินค้าผ่านตัวแทนง่ายขึ้น เขาจะต้องคำนึงถึงข้อกำหนดขององค์กรและการบัญชี 2 ประเภท:

• จัดทำข้อตกลงตัวแทน (AD)
• การรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการดำเนินการตาม AD

เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดกลุ่มแรก (สำหรับเนื้อหาของหัวข้อ AD, การกำหนดสิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญาและความแตกต่างอื่น ๆ ) ตัวทำให้ง่ายขึ้นจะต้องคำนึงถึงบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างเช่น เมื่อลงทะเบียน AD คุณต้องใส่ใจกับสิ่งต่อไปนี้:

• เงื่อนไขของสัญญาแบ่งออกเป็นพื้นฐาน (เรื่องของสัญญา) และเพิ่มเติม (ราคาของ AD และระยะเวลาในการดำเนินการ) รวมถึงหนึ่งในเงื่อนไขของ AD - จำนวนเงินและเงื่อนไขการชำระเงินของหน่วยงาน ค่าธรรมเนียม;
• มีความจำเป็นต้องชี้แจงรูปแบบของความสัมพันธ์ตัวแทน - ตัวแทนสามารถดำเนินการในนามของตัวการหรือในนามของตนเองได้
• ควรระบุระดับอำนาจของตัวแทน - ใน AD สามารถกำหนดได้ว่าตัวแทนดำเนินการส่วนหนึ่งของธุรกรรมในนามของเงินต้นและส่วนหนึ่ง - ด้วยตัวเขาเอง
• การให้รายละเอียดเกี่ยวกับข้อจำกัดที่เป็นไปได้นั้นไม่ใช่เรื่องฟุ่มเฟือย - สามารถบังคับใช้กับฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งหรือทั้งสองฝ่ายใน AD ได้ (ตัวอย่างเช่น เงื่อนไขในการให้บริการเป็นการส่วนตัวโดยตัวแทนโดยไม่ต้องสรุปข้อตกลงตัวแทนย่อย)

เป็นความคิดที่ดีที่จะระบุองค์ประกอบและประเด็นสำคัญของเนื้อหาของรายงานของตัวแทนในสัญญา

สิ่งที่คุณไม่ควรลืมเมื่อจัดทำรายงานของตัวแทน - ดูบทความ .

หากการชำระหนี้กับลูกค้าเกิดขึ้นจากการมีส่วนร่วมของตัวแทน (ผ่านบัญชีกระแสรายวันหรือโต๊ะเงินสด) สิ่งสำคัญคือต้องลงทะเบียนใน AD ในช่วงที่ตัวแทนมีหน้าที่ต้องแจ้งเงินต้นให้ทราบเกี่ยวกับเงินทุนที่ได้รับ - ความทันเวลาของการรวม รายได้ของเงินต้นในรายได้ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับสิ่งนี้

สำหรับรายการบัญชีเมื่อดำเนินการ AD โปรดดูบทความ .

ข้อกำหนดกลุ่มที่สองที่ตัวทำให้ง่ายขึ้นต้องจำเมื่อดำเนินการ AD มีระบุไว้ในบทนี้ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในส่วนต่อไปนี้)

ตัวย่อขายสินค้าผ่านตัวแทน

การใช้บริการของตัวแทนเมื่อขายสินค้าจากลูกค้าแบบง่ายก่อให้เกิดทั้งรายได้และค่าใช้จ่าย:

• ตามวรรค 1 ของศิลปะ 346.15 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - รายได้จากการขายสินค้า
• ตามหัวข้อย่อย 23 ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของราคาซื้อสินค้า
• ตามหัวข้อย่อย 24 ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับการจ่ายค่าตอบแทนให้กับตัวแทน

เรียนรู้เกี่ยวกับความซับซ้อนของการบัญชีค่าธรรมเนียมตัวแทนเมื่อรวมโหมดต่างๆ จากข้อความที่โพสต์บนเว็บไซต์ของเรา .

• ตามหัวข้อย่อย 8 ข้อ 1 ข้อ 346. 16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ค่าใช้จ่ายสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับตัวแทน (ในแง่ของค่าตอบแทน)

เนื้อหาจะบอกวิธีคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาออก" และ "ขาเข้า" ด้วยวิธีที่เรียบง่าย

• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเบิกจ่ายค่าใช้จ่ายตัวแทนอื่นๆ

ลูกค้าแบบง่ายจะรวมค่าใช้จ่ายสำหรับ AD หาก:

• การโอนเงินให้กับตัวแทนอยู่ในรายการ "ค่าใช้จ่าย" ที่ได้รับอนุญาตของผู้ทำให้ง่ายขึ้น
• ตัวแทนส่งเอกสารยืนยันค่าใช้จ่าย (ข้อ 2 ของมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้จาก AD และ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นลูกค้าแบบง่ายสะท้อนให้เห็นใน KUDiR ตามสิ่งต่อไปนี้:

• รายได้จากการขายสินค้าผ่านตัวแทน:
• ได้รับการยอมรับในวันที่ได้รับเงินจากผู้ซื้อ (ข้อ 1 ของมาตรา 346. 17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - หากตัวแทนไม่มีส่วนร่วมในการชำระหนี้
• ในขณะที่คนกลางได้รับเงินจากผู้ซื้อ - หากชำระเงินผ่านตัวแทน
• จำนวนรายได้ที่รับรู้คือมูลค่าการขายสินค้าที่แสดงในรายงานของตัวแทน (ข้อ 1 ของมาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• หากได้รับเงินทดรองจากผู้ซื้อสำหรับการจัดส่งที่กำลังจะมาถึง ควรคำนึงถึงรายได้ของลูกค้าแบบง่ายในวันที่ได้รับเงินด้วย

ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะปกติเพื่อทำให้ง่ายขึ้น

สิ่งที่ต้องคำนึงถึงเมื่อกรอก KUDiR - ดูเนื้อหา .

ตัวแทนได้รับทรัพย์สินสำหรับบุคคลที่เรียบง่าย

ขั้นตอนการใช้บริการของตัวแทนเมื่อซื้อสินค้ามีความเกี่ยวข้องกับการเกิดขึ้นของค่าใช้จ่าย 3 กลุ่ม:

• ค่าใช้จ่ายในการซื้อ - รวมถึงต้นทุนทรัพย์สินที่ซื้อสินค้าหรือสิ่งของมีค่าอื่น ๆ
• ค่าใช้จ่ายภาษี - ประกอบด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่โอนไปยังซัพพลายเออร์และ (หรือ) ตัวแทน
• ต้นทุนตัวกลาง - เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าตอบแทนให้กับตัวแทนและการคืนเงินจำนวนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของ AD

ค่าใช้จ่ายที่รวมอยู่ในกลุ่มเหล่านี้จะลดรายได้ของตัวง่ายขึ้นตามข้อ 2 ของศิลปะ 346.18 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการใช้แผนการบัญชีต่อไปนี้:

• การรวมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ AD ในฐานภาษีของลูกค้าแบบง่ายนั้นเกิดขึ้นหลังจากการชำระเงิน (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าตอบแทนตัวกลางขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สินที่ตัวแทนได้มาสำหรับลูกค้าแบบง่าย:
• ตามหัวข้อย่อย 5 น. 1 ศิลปะ 346.16 วรรค 2 ของมาตรา 346.16 วรรค 2 ของมาตรา 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - หากซื้อสินค้าคงเหลือด้วยความช่วยเหลือของบริการของตัวแทน (ค่าตอบแทนของตัวแทนจะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสินค้าคงเหลือ)
• ตามหัวข้อย่อย ข้อ 23-24 ย่อหน้าที่ 1 มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เมื่อซื้อสินค้า (ค่าตอบแทนของตัวแทนถือเป็นค่าใช้จ่ายประเภทแยกต่างหาก)
• ตามหัวข้อย่อย 1 ข้อ 1 และข้อ 3 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ค่าตอบแทนของตัวแทนจะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์)

รูปแบบการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• เป็นค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก (ข้อย่อย 8 ข้อ 1 บทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อย่อย 3 ข้อ 2 บทความ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วัตถุประสงค์ของระบบปฏิบัติการส่งผลกระทบอย่างไรเมื่อตัวทำให้ง่ายขึ้นรับรู้ต้นทุนเป็นค่าใช้จ่าย - ดูเนื้อหา .

ความแตกต่างของการคำนึงถึงผลประโยชน์เพิ่มเติมในแง่ง่าย

ผลประโยชน์เพิ่มเติม (AD) เมื่อดำเนินการ AD จะเกิดขึ้นหากตัวแทนทำธุรกรรมตามเงื่อนไขที่ดีกว่าที่ระบุไว้ในสัญญา

เมื่อซื้อ (ขายสินค้า) ผ่านตัวกลาง จะต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ในแง่ของการรับรู้ DV:

• DV อาจปรากฏขึ้นหากตัวแทนทำสำเร็จ:
• ขายสินค้าในราคาที่สูงกว่าที่ระบุไว้ในโฆษณา
• ซื้อสินค้าในราคาต่ำกว่าที่กำหนดไว้ในสัญญา
• การกระจาย DV ที่ได้รับระหว่างลูกค้าและตัวแทนเกิดขึ้นตามอัลกอริทึมที่กำหนดไว้ใน AD หรือเท่าเทียมกัน หากไม่มีข้อตกลงเบื้องต้นเกี่ยวกับ DV
• จำนวน DV ทั้งหมดเป็นทรัพย์สินของลูกค้าแบบง่าย ดังนั้นเขาจึงต้องเพิ่มรายได้ด้วย
• ลดรายได้ข้างต้นด้วยจำนวนส่วนหนึ่งของ DV ที่โอนไปยังตัวแทน (ข้อย่อย 24 ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 346.16 ข้อ 1 ข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งกับหน่วยงานกำกับดูแลเกี่ยวกับการรับรู้ผลประโยชน์เพิ่มเติมเนื่องจากตัวแทนเป็นค่าใช้จ่าย ขอแนะนำให้ระบุในสัญญาว่าผลประโยชน์เพิ่มเติมนั้นรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนของตัวแทนที่แปรผัน

ตัวอย่าง

ในเดือนมกราคม 2018 Bytkhimservice LLC ได้ก่อตั้งบริษัทร่วมทุนกับ Khimtorg LLC เพื่อจำหน่ายผลิตภัณฑ์ ลูกค้าใช้ระบบภาษีแบบง่าย โดยตัวแทนอยู่ใน OSNO ตามเงื่อนไขของ AD ตัวแทนตกลงที่จะขายสินค้าของลูกค้าในราคาไม่ต่ำกว่า 3,126 รูเบิล ต่อหน่วย ค่าตอบแทนของตัวแทนประกอบด้วยส่วนที่คงที่และผันแปร: ส่วนที่คงที่คือ 12% ของจำนวนสินค้าที่ขาย เมื่อมี DV การกระจายจะทำในอัตราส่วน 50/50 ผลประโยชน์เพิ่มเติมเนื่องจากตัวแทนเป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนของตัวแทนที่แปรผัน LLC "Khimtorg" ขอขอบคุณ ระบบที่มีประสิทธิภาพโลจิสติกส์และด้วยความช่วยเหลือของเทคนิคการตลาดสมัยใหม่สามารถขายสินค้าได้ในราคา 3,810 รูเบิล ต่อหน่วย การคำนวณ DV แสดงไว้ในตาราง:

Bytkhimservice LLC โอนเงิน 2 จำนวนเข้าบัญชีการชำระเงินของ Khimtorg LLC:

• DV = 1,843,380 ถู.;
• ค่าตอบแทนตัวแทน (12% ของยอดขาย) / 2,464,308 RUB (20,535,900 รูเบิล × 12%)

ใน KUDiR ในเดือนมกราคม 2018 ลูกค้าแบบง่ายสะท้อนถึงข้อมูลต่อไปนี้ที่เกี่ยวข้องกับ AD (รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของบริษัทแบบง่าย รวมถึงราคาซื้อสินค้า รวมถึง ในตัวอย่างนี้ไม่ได้รับการพิจารณา):

รายได้:

• รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ - 20,535,900 รูเบิล
• ผลประโยชน์เพิ่มเติมที่ลูกค้าได้รับจะรวมอยู่ในรายได้จากการขาย

ค่าใช้จ่าย:

• ค่าธรรมเนียมตัวแทน - 2,464,308 รูเบิล
• ผลประโยชน์เพิ่มเติมที่โอนไปยังตัวแทน - 1,843,380 รูเบิล

ผลลัพธ์

หากตัวง่ายขึ้นซื้อ (ขาย) สินค้าหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ผ่านตัวแทน เขาจำเป็นต้องคิดอย่างละเอียดถี่ถ้วนผ่านเงื่อนไขทั้งหมดของข้อตกลงตัวแทน รวมทั้งจัดระเบียบการสะท้อนกลับในเวลาที่เหมาะสมและถูกต้องใน KUDiR ของข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลง