Хозяйственные средства их назначение классификация. Классификация хозяйственных средств. Собственный капитал предприятия
Состав хозяйственных средств предприятия определяется содержанием его деятельности. Но каждому предприятию для осуществления эффективной хозяйственной деятельности необходимы трудовые ресурсы, недвижимое имущество, оборудование, материалы, денежные средства и т. п. В бухгалтерском учете хозяйственные средства, которыми располагает предприятие, называют активами .
В зависимости от того, какими хозяйственными активами располагает предприятие, и как они участвуют в производственном цикле предприятия, их классифицируют по составу и размещению.
По составу активы предприятия подразделяются на оборотные и внеоборотные активы (рис. 1.6).
Оборотные активы - это средства, которые постоянно находятся в текущем процессе кругооборота средств и переходят из сферы производства в сферу обращения.
По размещению оборотные активы делятся на активы, которые используются:
- в сфере производства - это предметы труда: материалы, сырье, комплектующие изделия, запасные части, топливо, инвентарь, инструменты и т. п. Эти средства, как правило, используются в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции;
- сфере обращения - товары, готовая продукция на складах и отгруженная покупателю, денежные средства, ценные бумаги, средства в расчетах и т. п.
Внеоборотные активы - это дорогостоящие средства труда, которые используются не в одном, а в нескольких производственных циклах, а также имеют длительный срок использования (более одного года). К внеоборотным средствам относятся основные средства и нематериальные активы.
Основные средства - это средства труда, связанные с производством продукции, выполнением работ и услуг, которые служат в течение длительного времени и имеют стоимость более 10 тыс. р. за единицу. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, инструменты, автотранспорт, вычислительная техника и т. п. Основные средства постепенно по мере износа переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции в процессе начисления амортизации, они, как правило, не изменяют свою материальную форму в процессе эксплуатации.
Рис. 1.6. Состав хозяйственных средств предприятия
Нематериальные активы - это средства, которые не имеют материальной формы и физических свойств, но могут использоваться в течение длительного времени и приносить доход предприятию. К нематериальным активам относятся авторские права на интеллектуальную собственность, права на использование программ для ЭВМ, баз данных, патенты на изобретение и ноу-хау,
промышленные образцы, товарные марки и знаки, деловая репутация фирмы и т.п. Нематериальные активы, подобно основным средствам, постепенно переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции в виде амортизационных отчислений.
Основные средства и нематериальные активы так же, как и оборотные активы, могут быть использованы:
- в сфере производства - здания цехов, станки, вычислительная техника, промышленные образцы и т.п.;
- сфере обращения - здания складов, автотранспорт, программы складского учета и т. п.
Основные средства и нематериальные активы составляют производственную базу предприятия.
Для осуществления хозяйственной деятельности каждая организация должна располагать определенными средствами. Размер средств, характер использования зависят от вида, объема деятельности организации.
Хозяйственные средства любой организации бухгалтерия рассматривает с двух точек зрения; с одной стороны, надо знать, из каких видов эти средства состоят, в какой сфере размещены (производство , торговля и т.д.), с другой - надо знать, за счет каких источников это имущество приобреталось или формировалось. Например, чтобы начать предпринимательскую деятельность, необходим капитал , собственный или заемный.
Хозяйственные средства организации - товарно-материальные ценности и денежные средства , как принадлежащие организации, так и временно или постоянно находящиеся вне ее собственности . Они являются активом организации и классифицируются по составу: внеоборотные и оборотные средства .
- материалы (сырье, материалы, топливо, запасные части, инвентарь, тара и др.);
- животные на выращивание и откорм (молодняк животных, взрослые животные, птицы; кролики, семьи пчел и др.);
- резервы под снижение стоимости материальных ценностей;
- заготовление и приобретение материальных ценностей;
- отклонение в стоимости материальных ценностей;
2. Затраты на производство - расходы по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу):
- основное производство - затраты производства, продукция которого явилась целью создания данной организации;
- полуфабрикаты собственного производства;
- вспомогательные производства - затраты производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации;
- общепроизводственные расходы - расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации;
- общехозяйственные расходы - расходы для нужд управления , непосредственно не связанных с производственным процессом ;
- брак в производстве;
- обслуживающие производства и хозяйства - затраты, связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.
- выпуск продукции (работ, услуг);
- товары - товарно-материальные ценности, приобретенные в качестве товаров для продажи;
- торговая наценка;
- готовая продукция;
- расходы на продажу, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг;
- товары отгруженные - отгруженная продукция, выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете , а также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах;
- выполненные этапы по незавершенным работам.
- касса;
- расчетные счета - денежные средства в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях;
- валютные счета - денежные средства в иностранной валюте на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами;
- специальные счета в банках - денежные средства в валюте РФ и иностранных валютах, находящиеся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах , чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и иных специальных счетах;
- переводы в пути - денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению;
- финансовые вложения - инвестиции организации в государственные ценные бумаги , акции , облигации , а также предоставленные другим организациям займы ;
- резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.
Хозяйственная операция (от лат. operatio - действие) характеризует отдельные хозяйственные действия, вызывающие изменения в составе, размещении и источниках образования имущества. При этом хозяйственные операции могут затрагивать только имущество организации или только источники его образования, или одновременно и имущество, и источники его формирования.
Имущество (сырье, материалы, основные средства и т.п.), обязательства и хозяйственные операции выражаются в денежной оценке путем суммирования фактически произведенных расходов. Имущество экономического субъекта, его обязательства, источники формирования этого имущества (собственные, заемные и др.), хозяйственные операции составляют объекты бухгалтерского учета. Внеоборотные и оборотные активы в основе своей состоят из движимого и недвижимого имущества и различных видов дебиторской задолженности.
Текущая деятельность организации возможна, если она располагает определенным размером собственных и заемных средств, соотношение которых зависит как от вида ее деятельности, так и финансовой устойчивости . Стоимостный и натурально-вещественный состав хозяйственных средств определяется спецификой производственной деятельности организации, основу которой составляют три хозяйственных процесса:
заготовление {снабжение) - приобретение товарно-материальных ценностей различного вида, необходимых для производственных и хозяйственных нужд и реализации товаров;
производство - выполнение основной задачи организации - изготовление продукции, оказание услуг;
реализация - осуществление договорных обязательств перед заказчиками и покупателями, а выручка от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг зачисляется на расчетный счет.
В результате учета процесса заготовления и производства, путем сопоставления плановых и отчетных показателей выявляется экономия или перерасход, а в учете реализации - прибыль или убытки. Следовательно, необходимо обеспечивать контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов ; представлять полную и достоверную информацию; выявлять внутрипроизводственные резервы и эффективно их использовать.
Характеристика метода бухгалтерского учета
Совокупность всех приемов и способов, с помощью которых в бухгалтерском учете отражается движение и состояние хозяйственных средств и источников их образования. Он включает в себя следующие приемы и способы, которые принято называть элементами метода бухгалтерского учета: документация и инвентаризация , оценка и калькуляция , счета и двойная запись , баланс и отчетность.
Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или праве на ее совершение. Каждая хозяйственная операция оформляется документами. Документ служит не только основанием для отражения операций, но и способом первичного наблюдения и регистрации их. Документация служит целям контроля, позволяет проводить документарные проверки, обеспечивает сохранность имущества.
Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств в натуре данным учета.
Оценка - способ, с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение. Оценка хозяйственных средств каждого хозяйствующего субъекта базируется на их фактической себестоимости, благодаря чему достигается ее реальность.
Для руководства организацией необходимо учитывать все затраты на его ведение, причем не только величину каждого вида затрат, но и общую их сумму, относящуюся к определенному объекту, т.е. исчисляется себестоимость учитываемых объектов. Себестоимость объектов учета исчисляется при помощи калькуляции, используемой для контроля за величиной затрат.
Для постоянного контроля за хозяйственными процессами организации, состоянием средств и источников их образования необходимо непрерывно учитывать все хозяйственные операции по отдельным стадиям, а также в разрезе отдельных групп и видов хозяйственных средств. В бухгалтерском учете такое отражение хозяйственных средств и процессов производится путем наблюдения за изменениями, происходящими с различными видами имущества и источниками его образования, за всеми затратами, производимыми в том или ином хозяйственном процессе.
Экономическая группировка объектов бухгалтерского учета, позволяющая получать показатели, необходимые для текущего наблюдения за хозяйственной деятельностью, обеспечивается системой счетов, поскольку сведения, имеющиеся в документах, дают только разрозненную характеристику объектов учета. Счета в бухгалтерском учете позволяют группировать и получать обобщенные характеристики объектов учета.
Отражение хозяйственных операций в системе счетов осуществляется при помощи двойной записи, сущность которой заключается во взаимосвязанном отражении различных явлений, вызываемых хозяйственными операциями. Такой способ записей раскрывает их экономическое содержание, позволяя глубже изучать хозяйственную деятельность организации.
Контроль за всей совокупностью объектов в бухгалтерском учете производится путем сопоставления хозяйственных средств с источниками их образования, так называемого балансового обобщения.
Балансовое обобщение характеризуется равенством общей суммы видов средств и суммы источников их образования, которое сохраняется постоянно. Балансовое обобщение позволяет осуществлять строгий контроль за наличием и использованием средств любого хозяйствующего субъекта.
Результаты хозяйственной деятельности, а также конкретизация отдельных показателей баланса содержатся в отчетности. Бухгалтерская отчетность - единая система информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта за определенное время. К отчетности как элементу метода бухгалтерского учета предъявляется целый ряд требований:
- достоверность - отчетность должна содержать достоверные данные об имущественном и финансовом положении;
- целостность, которая должна охватывать все без исключения хозяйственные операции, в том числе в ее филиалах, представительствах ;
- сопоставимость, т.е. соблюдение постоянства в содержании и формах отчетности;
- последовательность - сравнение данных отчетного периода с предыдущими:
- отчетный период - период, за который должна составляться отчетность;
- оформление - отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте РФ, подписана руководителем организации и главным бухгалтером.
По источникам образования и целевому назначению хозяйственные средства подразделяются на две группы. Они являются пассивом организации и классифицируются по составу:
ü собственные средства;
ü привлеченные (заемные) средства.
I) СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА:
1) Уставный капитал образуется при формировании организации за счет вкладов учредителей (участников) организации, счет 80 .
2) Резервный капитал создается за счет отчислений от нераспределенной прибыли и предназначен для покрытия убытков организации за отчетный год; погашения облигаций акционерного общества, счет 82 .
3) Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости необоротных активов, выявляемых по результатам переоценки; суммы, разницы между продажной т номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, счет 83.
4) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), счет 84 .
5) Целевое финансирование – средства предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения; средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства и др., счет 86 .
6) Прибыли и убытки – конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году, который слагается их финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные счет 99 .
II) ПРИВЛЕЧЕННЫЕ (ЗАЕМНЫЕ) СРЕДСТВА
1) Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – суммы краткосрочных (на срок не более 12 мес.) кредитов и займов, полученных организацией.
2) Расчеты по долгосрочным кредитам и займам – суммы долгосрочных (на срок более 12 мес.) кредитов и займов, полученных организацией.
Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям или отдельным лицам.
Кредиторами называются организации и лица, которым должна данная организация.
Кредиторская задолженность возникает, в частности, если материалы и товары поступают в организацию раньше, чем был произведен платеж за них, т.е. поступление ТМЦ предшествует его оплате.
К обязательствам относят:
Задолженность бюджету по налогам и сборам;
Задолженность персоналу по оплате труда;
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению.
Практическое занятие.
Цель занятия – усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению.
Задача 1.1.
На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств ОАО «Аксай» по составу и размещению на 01.10.2014 г.
Данные для выполнения задачи
| № п/п | Сумма, руб. | |
| 1. | Здание офиса | 1 203 500 |
| 2. | Персональные компьютеры | 73 600 |
| 3. | Запасные части для ремонта оборудования | 23 000 |
| 4. | Сталь листовая 2 мм | 16 800 |
| 5. | Денежные средства на расчетном счете в банке | 96 000 |
| 6. | Оборудование разное в цехах | 904 200 |
| 7. | Автомобиль | 179 000 |
| 8. | Медь листовая | 39 000 |
| 9. | Ограждение организации | 336 000 |
| 10. | Исключительное право на полезную модель | 49 000 |
| 11. | Земельный участок, находящийся в собственности организации | 181 000 |
| 12. | Материалы разные на складе | 34 000 |
| 13. | Здание склада готовой продукции | 1 359 000 |
| 14. | Бензин | 76 000 |
| 15. | Хозяйственный инвентарь | 43 000 |
| 16. | Расходы по подписке на газеты и журналы | 1 200 |
| 17. | Шкафы металлические | 116 150 |
| 18. | Станок фрезерный | 300 000 |
| 19. | Здание механического цеха | 2 104 500 |
| 20. | Наличные денежные средства в кассе | 5 600 |
| 21. | Задолженность акционеров | 22 000 |
| 22. | Сплит-системы | 136 800 |
| 23. | Здание котельной | 1 720 000 |
| 24. | Готовая продукция на складе | 36 700 |
| 25. | Шлифовальный станок | 285 000 |
| 26. | Мебель офисная | 175 000 |
| Контрольная сумма: | 9 516 050 |
Группировку хозяйственных средств ОАО «Аксай» осуществить в таблице
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ
Группировка хозяйственных средств по составу и размещению
| № | Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. | Основные средства | |
| 1.1 | Здания: | |
| 1.2 | Сооружения: | |
| 1.3 | Производственное оборудование: | |
| 1.4 | Транспортные средства: | |
| 1.5 | Вычислительная техника: | |
| 1.6 | Прочие: | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 1: | ||
| 2. | Нематериальные активы | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 2: | ||
| 3. | Оборотные средства | |
| 3.2 | Готовая продукция: | |
| 3.3 | Денежные средства: | |
| 3.4 | Дебиторская задолженность: | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 3: | ||
| ВСЕГО: |
Цель занятия – усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по источникам образования и целевому назначению
Задача 1.2.
На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению ОАО «Аксай» на 01.10.2014 г.
Данные для выполнения задачи
| № п/п | Наименование источников образования хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. | 206 650 | |
| 2. | Уставный капитал | 3 132 800 |
| 3. | Добавочный капитал | 122 300 |
| 4. | 816 200 | |
| 5. | 257 100 | |
| 6. | Нераспределенная прибыль | 194 000 |
| 7. | Резервный капитал | 22 000 |
| 8. | Краткосрочный кредит банка | 119 400 |
| 9. | 916 700 | |
| 10. | 500 500 | |
| 11. | 640 000 | |
| 12. | 235 000 | |
| 13. | 39 500 | |
| Контрольная сумма: | 9 516 050 |
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ
Группировка хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению
| № | Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. | Источники собственных средств | |
| Уставный капитал | 3 132 800 | |
| Добавочный капитал | 122 300 | |
| Резервный капитал | 22 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 194 000 | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 1: | 3 471 100 | |
| 2. | Источники заемных средств | |
| 2.1 | Долгосрочные обязательства: | 3 211 000 |
| Задолженность банку по кредиту сроком на три года | 2 571 000 | |
| Займы, полученные от других юридических лиц сроком на три года | 640 000 | |
| 2.2 | Краткосрочные обязательства: | 354 400 |
| Краткосрочный кредит банка | 119 400 | |
| Задолженность банку по кредиту сроком до одного года | 235 000 | |
| 2.3 | Кредитная задолженность, в том числе: | 2 272 900 |
| Задолженность поставщикам за материалы | 816 200 | |
| Задолженность прочим кредиторам | 916 700 | |
| Задолженность по заработной плате работникам организации | 500 500 | |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 39 500 | |
| 2.4 | Резервы предстоящих расходов: | 206 650 |
| Резерв на оплату отпусков работникам организации | 206 650 | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 2: | 6 044 950 | |
| ВСЕГО: | 9 516 050 |
Самостоятельное обучение:
Подготовится к выполнению домашней контрольной работы, путем закрепления лекции 2 и решения подобной задачи.
ЛЕКЦИЯ 3.
Бухгалтерский баланс
План урока:
1. Понятие бухгалтерского баланса и его структуры.
2. Виды бухгалтерского баланса.
3. Типы изменений в бухгалтерском балансе.
4. Практическое задание.
Тема 1.2. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам их образования.
При изучении данной темы студентам необходимо изучить как классифицируются хозяйственные средства по составу и размещению и по источникам их образования.
Вопросы:
1.Классификация хозяйственных средств по составу и размещению.
2. Классификация хозяйственных средств по источникам их образования.
Вопрос 1. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению
Для осуществления любого вида деятельности предприятие должно иметь соответствующие средства. Например, здания, сооружения, оборудование, материалы, деньги и т.д. Эти средства, находящиеся на предприятии во время осуществления конкретного вида деятельности, все время изменяются. Они или увеличиваются (средства получают, производят) или уменьшаются (средства тратятся, продаются, отгружаются).
Хозяйственная операция – действие или событие, вызывающее изменения в структуре активов или обязательств, собственного капитала предприятия.
Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия, складывающаяся из отдельных хозяйственных операций.
Объектом учета является прежде всего хозяйственные средства предприятия и источники образования этих средств. При этом под источником образования хозяйственных средств понимается способ получения того или иного средства.
При понимании метода бухгалтерского учета необходимо четко понимать различие между источниками образования средств и самими средствами.
Предприятие для работы должно располагать хозяйственными средствами (активами).
Активы – ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошедших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.
Все хозяйственные средства делятся на 2 группы:
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
В состав необоротных активов включаются, прежде всего:
v нематериальные активы (НМА). Это немонетарные активы, которые не имеют материальной формы, могут быть идентифицированы (обособлены от предприятия) и находятся на предприятии в целях использования в течение периода более одного года (или одного операционного цикла, если он превышает один год) для производства, торговли, в административных целях, предоставления в аренду другим лицам. К НМА относятсяправа пользования природными, водными ресурсами, торговые знаки, торговые марки, лицензии, права пользования промышленной и интеллектуальной собственностью.
v Основные средства (ОС) – материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально – культурных функций, ожидаемый срок полезного использования которых более одного года (или операционного цикла, если он больше одного года) и стоимостью более 40 000 рублей .
Имущество стоимостью менее 40 000 руб. относится к материально – производственным запасам.
Внимание: С 1 января 2016 г. к основным средствам будет относиться имущество стоимостью более 100 000 руб.
К ОС относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения.
v Доходные вложения в материальные ценности . С целью получения дохода организация может приобретать имущество, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму и предоставлять другим организациям за плату во временное пользование (временное владение и пользование).
v Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции).
Финансовые вложения : государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Долгосрочными являются те вложения , которые приобретаются на период более 1 года, а так же все вложения, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент.
v Долгосрочная дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность – это обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием.
К долгосрочной относится задолженность со сроком погашения более 1 года с даты баланса.
Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а так же другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение 12 месяцев с даты баланса .
В состав оборотных активов включаются:
v Запасы , к которым относится сырье и материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, топливо, незавершенное производство (НЗП), готовая продукция, товары.
v Текущая (краткосрочная) дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев с даты баланса.
v Денежные средства – это наличность в банке, включая валютные счета на депозитах до востребования, а так же денежные средства в кассе.
Эквиваленты денежных средств – это финансовые вложения, которые свободно конвертируются и не подвержены изменению их стоимости (аккредитивы, чеки) .
v Краткосрочные (текущие) финансовые вложения включаются в состав при условии, что не являются рыночными и, как ожидается, будут реализованы в течение срока, не превышающего 12 месяцев.
К активам так же относятся расходы будущих периодов . Это расходы, которые имели место в текущих отчетных периодах, но относятся к будущим периодам (подписка на периодичные издания, оплаченная авансом арендная плата и т.д.) .
Вывод: Данная классификация лежит в основе построения баланса и является его активом.
Задача 1. Произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования.
Таблица 1 - активы (имущество) и обязательства организации на 01.01.200 г.(руб.)
Наименование средств и источников | Сумма, тыс.руб. |
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА |
|
1. Офис фирмы | |
2. Основные материалы | |
3. Производственное оборудование | |
4. Готовая продукция на складе | |
5. Здания цехов | |
6. Наличные деньги в кассе | |
7. Уставный капитал | |
8. Долгосрочные кредиты банков | |
9. Патенты | |
10. Незавершенное производство | |
11. Деньги на расчетном счете | |
12. Резервный капитал | |
13. Авансы у подотчетных лиц | |
15. Здания и оборудования складов | |
16. Фонд социальной сферы | |
17. Краткосрочные кредиты банков | |
18. Прочие дебиторы | |
19. Задолженность бюджету по налогам | |
21. Прочие кредиторы | |
22 Топливо | |
23. НДС по приобретенным ценностям | |
24. Задолженность по оплате труда | |
25. Оборудование к установке | |
27. Прочие материалы | |
29. Покупные комплектующие изделия | |
Таблица 2
Группировка активов по составу и размещению
Группа активов | № по табл.1 | ||
1. Внеоборотные активы | Основные средства, в т.ч.: | ||
Офис фирмы | |||
Производственное оборудование | |||
Здания цехов | |||
Здание и оборудование складов | |||
Нематериальные активы | |||
Незавершенное строительство и оборудование к установке | |||
Незавершенные капитальные вложения | |||
Оборудование к установке | |||
ИТОГО ПО ГРУППЕ I | 13782384 |
||
II . Оборотные активы | Запасы, в т.ч. | ||
Основные материалы | |||
Готовая продукция на складе | |||
Незавершенное производство | |||
Прочие материалы | |||
Покупные комплектующие изделия | |||
Денежные средства, в т.ч. | |||
Наличные деньги в кассе | |||
Деньги на расчетном счете | |||
Дебиторская задолженность, в т.ч. | |||
Авансы у подотчетных лиц | |||
Прочие дебиторы | |||
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | |||
НДС по приобретенным ценностям | |||
ИТОГО ПО ГРУППЕ II | 14367968 |
||
ВСЕГО | 28150352 |
Таблица 3
Группировка активов по источникам образования (обязательствам)
Группа активов | № по табл.1 | Подгруппа или отдельные виды активов | |
1. Собственные | Капитал и резервы, в т.ч.: | ||
Уставный капитал | |||
Резервный капитал | |||
Фонд социальной сферы | |||
Нераспределенная прибыль отчетного периода | |||
ИТОГО ПО ГРУППЕ 1 | 24452724 |
||
Долгосрочные обязательства | |||
Долгосрочные кредиты банков | |||
Краткосрочные обязательства | |||
Краткосрочные кредиты банков | |||
Краткосрочные обязательства, в т.ч. | |||
II . Заемные | |||
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | |||
Прочие кредиторы | |||
Задолженность по оплате труда | |||
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности | |||
ИТОГО ПО ГРУППЕ II | |||
ВСЕГО | 28150352 |
2. Выявить типы изменений статей в балансе по хозяйственным операциям, приведенным в таблице 4.
Примечание:
1) изменение на активных счетах: уменьшение и увеличение в активных счетах
2) изменение в активе и пассиве баланса: уменьшение актива и уменьшение пассива;
3) изменение в активе и пассиве баланса: увеличение актива и увеличение пассива;
4) изменение на пассивных счетах: уменьшение пассива и увеличение пассива.
Таблица 4
Тип изменения статьи в балансе | ||||
Принято в эксплуатацию здание цеха | ||||
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материальные ценности | ||||
Учтен НДС по счетам поставщиков | ||||
Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков | ||||
Получены наличные в банке и оприходованы в кассу | ||||
Выплачена из кассы заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности | ||||
Депонирована невыданная заработная плата | ||||
Начислена заработная плата персоналу организации за январь | ||||
Начислены пособия по временной нетрудоспособности | ||||
Из начисленной заработной платы удержан НДФЛ |
3. Составить бухгалтерский баланс и выявить общее изменение итога баланса
01 Основные средства
08 вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
19 «НДС по приобретенным ценностям»
20 «Основное производство»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет | Кредит |
||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Таблица 5
Сокращенный бухгалтерский баланс организации
Изменения за янв. (+-) | |||
I . Внеоборотные активы | |||
Основные средства | |||
Нематериальные активы | |||
Незавершенные капитальные вложения | |||
Оборудование к установке | |||
Итого по разделу 1 | |||
II . Оборотные активы | |||
Материалы | |||
Готовая продукция на складе | |||
Незавершенное производство | |||
Денежные средства, в т.ч. | |||
Наличные деньги в кассе | |||
Деньги на расчетном счете | |||
Дебиторская задолженность, в т.ч. | |||
Авансы у подотчетных лиц | |||
Прочие дебиторы | |||
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | |||
НДС по приобретенным ценностям | |||
ИТОГО ПО разделу II | |||
БАЛАНС | 28150352 | 27530752 |
|
III / Капитал и резервы, в т.ч.: | |||
Уставный капитал | |||
Резервный капитал | |||
Фонд социальной сферы | |||
Нераспределенная прибыль отчетного периода | |||
Итого по разделу III | |||
IV . Долгосрочные обязательства | |||
Долгосрочные кредиты банков | |||
V. Краткосрочные обязательства | |||
Краткосрочные кредиты банков | |||
Краткосрочные обязательства, в т.ч. | |||
Задолженность бюджету по налогу | |||
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | |||
Прочие кредиторы | |||
Задолженность по оплате труда | |||
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности | |||
Баланс | 28150352 | 27530752 |
|
Изменение итога баланса за январь - уменьшение на 619600 руб.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007г.
Тэги:
Группировка хозяйственных средств
объекты бухгалтерского учета
Вид работы: Контрольная работа
