Termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb. Lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb, právnických osôb a podnikateľov Výpočet a odvod dane z príjmov fyzických osôb za rok

Povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb do štátnej pokladnice majú rôzne kategórie fyzických osôb. Zrážky môžu vykonávať buď samotní občania, alebo daňoví agenti zodpovední za vykonávanie tohto postupu. Termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb priamo závisí od toho, kto presne prevedie splatné sumy a predloží príslušné správy daňovým úradom.

Prevod daňovými agentmi

Výpočet a platenie dane z príjmov fyzických osôb za svojich podriadených (akcionárov, účastníkov) vykonáva príslušná právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ. Sú to tí, ktorí pôsobia ako daňoví agenti.

Dane z príjmu sa počítajú každý mesiac. Údaje o výške zrážok sa poskytujú inšpekcii na základe časového rozlíšenia. To znamená, že sumy, ktoré boli predtým vypočítané a zrazené zamestnancom vo vykazovanom období, sa pripočítajú k dani z príjmu fyzických osôb za aktuálny mesiac.

V súlade s čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie zráža daň v deň, keď sú zamestnancom vyplácané mzdy. Jeho výška sa znižuje o 13 percent z dlžnej sumy. Lehoty na poukázanie dane z príjmu do štátnej pokladnice priamo závisí od dvoch faktorov:

1. spôsob výplaty mzdy;
2. druhy prijímaných príjmov - mzdy, práceneschopnosť, dovolenka, dividendy.

Pre tých, ktorí sami prispeli do rozpočtu, termíny na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016 zostal rovnaký ako predtým. Zmeny sa dotkli len dane z príjmu platenej daňovými agentmi.

Daň z platu

V súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie (článok 136) musí zamestnávateľ vyplácať mzdy svojim zamestnancom dvakrát mesačne. Zrážky do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb sa však počas tejto doby vykonávajú iba raz - po konečnom výpočte výšky odmeny zamestnanca. Organizácia spočíta výsledky, určí výšku dane pre každého zamestnanca, vypracuje príslušné výkazy a prevedie peniaze do pokladnice.

Závisí to od toho, ako spoločnosť vypláca zamestnancom mzdy. postup a lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb konkrétnu organizáciu. Toto upravuje čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý bol od 1. januára 2016 aktualizovaný. Situácia vyzerá takto (pozri tabuľku).

Daň pre seba

Pokiaľ ide o platenie daní z príjmu na vlastnú päsť, máme na mysli toto:

• fyzické osoby, ktoré dostali príjmy, z ktorých daňový agent neodvádzal príspevky do rozpočtu (to sa týka dodatočných príjmov, napríklad príjmov získaných v dôsledku predaja
• auto alebo byt, ktorý osoba vlastní menej ako tri roky);
• podnikatelia pracujúci pre seba (IE);
• právnici, notári a iní platitelia, ktorých konkrétna práca priamo súvisí so súkromnou praxou (napríklad ich vlastné advokátske kancelárie alebo kancelárie).

Daň z príjmov fyzických osôb – Daň z príjmov fyzických osôb. Tento druh poplatku sa platí z celkovej sumy všetkých príjmov fyzickej osoby, ktorá sa nazýva hlavný daňovník (PT). Platiť ju majú zo zákona nielen ruskí občania, ktorí sú daňovými rezidentmi, ale aj zahraniční občania, ktorí zarábajú v Ruskej federácii. V tomto článku budeme hovoriť o lehotách na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb pre fyzické osoby, právnické osoby a fyzických osôb podnikateľov a zvážime hlavné chyby.

Osobitnou kategóriou daňovníkov sú daňoví agenti (TA), ktorým sa môže stať právnická osoba alebo fyzická osoba – podnikateľ. Agenti sú sprostredkovateľmi medzi štátom a vládou, vypočítavajú, zrážajú a platia dane, ak od nich jednotlivec dostáva svoj príjem. V tomto prípade musí byť daň z príjmu fyzických osôb zaplatená v ten istý deň, kedy boli zamestnancovi poskytnuté zarobené prostriedky: v hotovosti alebo bankovým prevodom.

K zdaneniu samotnej NA dochádza prepočítaním kumulatívneho súčtu od začiatku roka do konca každého mesiaca. Dane sa platia v mieste registrácie agenta, nie HE. Je vhodné uviesť vysvetlenie skutočného dátumu prijatia dane uvedeného v náležitostiach na zaplatenie dane a podanie priznania:

Dôležité! Od 1. januára 2016 bude potrebné daň z príjmov fyzických osôb odviesť najneskôr v nasledujúci deň. po dni skutočnej platby.

Lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb pre fyzické osoby, podnikateľov a daňových agentov

Pre každú kategóriu daňovníkov dane z príjmov fyzických osôb platia osobitné podmienky na zaplatenie tejto dane a podanie priznania. Tým kategóriám daňovníkov, ktorí sú povinní platiť preddavky, zasiela oznámenia samotný daňový úrad. Výšku preddavku určí daňový úrad na základe údajov, ktoré správca dane uviedol vo vyhlásení za minulý rok (alebo ju vypočítajú podľa výšky očakávaných príjmov).

Daňový poplatník	Z akého príjmu	Termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb	Platby vopred	Lehota na podanie priznania
Fyzická osoba (nepodnikateľská)	Podľa zisku zaznamenaného vo vyhlásení 3-NDFL; Pre zisk nepodliehajúci zdaneniu, evidovaný NA (platné do roku 2016)	Do 15. júla budúceho kalendárneho roka. za minulý NP	Nie	Do 30.04. roku nasledujúceho po roku nahlasovania
	Pre príjmy nepodliehajúce zdaneniu evidované NA (od roku 2016)	Do 1. decembra kalendárneho roka nasledujúceho po predchádzajúcom NP	Nie
	Pre príjmy samostatne vypočítané a prevedené daňovníkom len na účely získania daňových odpočtov			Ktorýkoľvek deň po skončení kalendárneho roka
Cudzí občan, ktorý pravidelne cestuje do svojej vlasti a nepodniká	Pre príjem zaznamenaný v 3-NDFL, odoslaný v predstihu	Do 15 kalendárnych dní odo dňa odoslania predčasného vyhlásenia	Nie	Mesiac pred ďalším odletom domov
IP	Podľa príjmov z podnikania	Do 15. júla roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa	Za január až jún: do 15. júla (1/2 zálohových platieb za celý vykazovací rok)	Do 30. apríla roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa
Zástupcovia súkromnej praxe (vrátane notárov a právnikov, ktorí si otvorili vlastnú kanceláriu)	Podľa príjmov z hlavnej činnosti	Do 30. apríla roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa		Do 15. júla roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa Poznámka: ak sa v priebehu roka objavia zisky zo súkromnej praxe, do 5 dní po uplynutí mesiaca od dátumu, kedy sa takýto príjem objavil, sa vypracuje vyhlásenie 4-NDFL

Ak je dňom podania priznania víkend, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň.

Dôležité! Pre každého zamestnanca sa predkladá certifikát 2-NDFL. Prečítajte si tiež článok: → “. Zamestnanec musí pracovať počas vykazovaného obdobia, za ktoré sa predkladajú výkazy. Požiadavka je splnená, aj keď zamestnanec nakoniec skončí.

Tresty:

• 5 % z neodvedenej sumy dane z príjmov fyzických osôb za každý začatý/celý mesiac, počnúc dňom, kedy mala byť zaplatená. Obmedzenie: pokuta by nemala presiahnuť 30% tejto sumy, ale nebude nižšia ako tisíc rubľov.
• penále vo výške 1/300 sadzby refinancovania platnej v deň oneskorenej platby.

Lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb fyzickými osobami

Daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť najneskôr do jedného dňa nasledujúceho po dni skutočnej výplaty príjmu vrátane mzdy (vrátane zálohovej a oneskorene vyplatenej). Toto pravidlo nadobudlo účinnosť 1. januára 2016. Predtým bola daň z príjmu fyzických osôb zaplatená práve v deň, keď organizácia vybrala hotovosť z pobočky banky na mzdy alebo vykonala prevod na účet zamestnanca.

Ak sa použili zostatky v hotovosti z registračnej pokladne spoločnosti, daň z príjmu fyzických osôb bola zrazená najneskôr nasledujúci deň. deň. Problém však nastal so zloženou mzdou, keďže k žiadnej skutočnej výplate nedošlo a z faktúr nezaúčtovaných zamestnancom sa podľa zákona daň nepočíta.

V prípade samoplatenia dane z príjmov fyzických osôb uvedie zdroj svojich príjmov vo vyhlásení 3-NDFL a podá ho do 30. apríla kalendárneho roka nasledujúceho po nahlásení NP. Prečítajte si tiež článok: → “. Samotná daň sa platí do 15. júla toho istého roku. Vyhlásenia je potrebné zaslať na daňový úrad v mieste vášho bydliska. Ak sa neočakávajú peňažné zrážky na dani z príjmov fyzických osôb z dôvodu daňových zrážok, priznanie je možné podať v ktorýkoľvek deň pred koncom roka (kalendára).

Postup pri prevode dane z príjmu fyzických osôb z rôznych platieb

Vlastnosti platieb daní sú uvedené v tabuľke:

Príjem	Obdobie na zrážku dane	Termín prevodu daní do rozpočtu	Komentár
Plat a rôzne benefity	Výplata, bonusy atď. (výber hotovosti alebo prevod peňazí)	Rovnaké alebo stopové. deň po ňom	Mzdy za prvé 2 týždne v mesiaci sa vydávajú bez zrážok, daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z druhej polovice mzdy (za 3. a 4. týždeň v mesiaci)
Náhrada za nevyčerpanú dovolenku prepustenému zamestnancovi	Deň skutočného vydania peňazí (posledný pracovný deň na zúčtovanie)	Ten istý alebo nasledujúci deň
Predplatené výdavky	Výplatný deň za druhý 1/2 mesiaca (hotovosť alebo prevod)	Rovnaké alebo stopové. deň	Daň z plnej výšky mzdy (spolu s preddavkom) sa počíta ako posledná. deň v mesiaci, musíte ich zadržať v deň vydania peňazí a previesť ich do rozpočtu do nasledujúceho dňa. po výplatnom dni
nemocenská dávka (vrátane starostlivosti o chorého člena rodiny)	Deň skutočného vyplatenia finančných prostriedkov	Až do posledného deň v mesiaci, v ktorom boli peniaze vydané	Nemusíte čakať do konca mesiaca, môžete zaplatiť aj skôr
Plat za dovolenku	Deň vydania finančných prostriedkov	Až do posledného deň v mesiaci platby	Peniaze do rozpočtu môžete zaplatiť skôr ako na konci mesiaca, nie však neskôr
Dividendy	Deň výplaty dividend	Ak LLC: do dňa, potom. po dni dividendy Ak JSC: najneskôr do mesiaca, v ktorom jeden z nasledujúcich dátumov nastane rýchlejšie ako ostatné: – deň ukončenia NP, – dňom uplynutia posledného obdobia platnosti zmluvy s akciovou spoločnosťou o vyplácaní výnosov z akcií; – deň vydania peňazí alebo prevodu akcií

Lehoty na platbu prostredníctvom daňového agenta (TA)

ON môže byť:

• ruské spoločnosti,
• Samostatná divízia zahraničnej spoločnosti v Ruskej federácii,
• Právnici, ktorí si otvorili vlastnú kanceláriu
• Notári v súkromnej praxi.

Platba dane z príjmu fyzických osôb prostredníctvom NA je možná v súvislosti s príjmom jednotlivca, ktorý získal z práce pre NA. Výnimky sú:

• výnosy z repo obchodu;
• transakcie požičiavania cenných papierov;
• príjem z účasti v investičnom partnerstve;
• zisky vyplácané zahraničnými firmami od štátu. a komunálne cenné papiere, cenné papiere emisného stupňa, ktoré vydali ruské spoločnosti;
• akcie s cennými papiermi a derivátovými finančnými nástrojmi rástli platby z cenných papierov. emitenti;
• platby určitým kategóriám občanov uvedeným v čl. 227 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• platby za niektoré ďalšie druhy príjmov uvedené v čl. 228 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Pri príjmoch, na ktoré sa uplatňuje iná sadzba, a pri zisku z majetkovej účasti v obchodnej spoločnosti sa daň vypočítava z každej sumy vyplatenej daňovníkovi samostatne. Ak v stanovenom termíne nie je možné z vážnych dôvodov zraziť z OH požadovanú výšku dane z príjmov fyzických osôb, NA o tom informuje fyzickú osobu a daňový úrad najneskôr do 1. marca budúceho roka. za uplynulé zdaňovacie obdobie roka.

Ak nebolo možné odpočítať daň z príjmov fyzických osôb v deň, v ktorý daňovník poberal zárobok, správca dane má možnosť vykonať zrážku v nasledujúci deň. deň, ale nie neskôr, je termín.

Existuje aj samostatná akceptovaná lehota na odpočet dane z príjmu fyzických osôb na daň pre jedného daňovníka, ktorá bude nižšia ako sto rubľov: suma sa pripočíta k dani, ktorá sa musí zaplatiť ďalej. mesiac, ale v každom prípade budú musieť byť peniaze prevedené do rozpočtu najneskôr v decembri bežného roka.

Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy

• Plat zamestnanca podniku je 60 tisíc rubľov.
• Dňa 18. januára 2016 dostal preddavok vo výške 24 000 rubľov (v tomto štádiu nie je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb).
• Zamestnanec má 3 dcéry, z toho jedna je ZŤP. Zamestnanec má právo na štandardný odpočet dane z príjmu fyzických osôb na deti pre každú zo svojich dcér (jeho výška bude 17 800 rubľov).
• Organizácia vypláca druhú polovicu mzdy do 2.

• Zamestnancovi zrážame 70 rubľov (daň z príjmu fyzických osôb z materiálnych výhod);
• Vypočítame sumu dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa má zraziť zamestnancovi z výplaty za mesiac január:

(60 tisíc – 17800) * 13 % (sadzba dane z príjmu fyzických osôb) = 5486 rubľov.

• Vypočítajme si, koľko dostane zamestnanec k 2. februáru 2016 výplatu:

(60 tisíc – 24 tisíc – 5486 – 70) = 30444 rubľov.

Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky

Zamestnanec A podniku musí ísť na dovolenku 20. februára 2016. Výška dovolenky bola 16 500 rubľov. Zamestnanec B tej istej firmy odchádza na dovolenku 24.2.2016. Jeho dovolenka bola 22 500 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenkových príspevkov musí byť zrazená v deň, keď ich zamestnanec dostane. To znamená, že od zamestnanca A bude 16. februára 2016 zadržaný vo výške 2 145 rubľov. A od zamestnanca B sa v deň výplaty zrazí daň z príjmu fyzických osôb vo výške 2925 rubľov. Na konci bežného mesiaca, 29.02.2016, podnik poslal do rozpočtu celkovú sumu dane z príjmu fyzických osôb nahromadenú na dovolenke vo výške 5 070 rubľov.

Regulačné akty k téme

Mali by sa vziať do úvahy tieto dokumenty:

Typické chyby pri platení dane z príjmu fyzických osôb

Chyba #1.Účtovník odviedol daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy spolu s príspevkami do sociálnych fondov v deň, keď zamestnanec podniku ešte peniaze v skutočnosti nedostal.

To sa môže stať, najmä preto, že výška dane z príjmu fyzických osôb je známa vopred, pretože sa vypočítava z poslednej naakumulovanej sumy. deň v mesiaci mzdy. Zrážku dane z príjmov fyzických osôb pred dátumom splatnosti nie je možné zraziť, pretože sa to bude považovať za zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb na ťarchu správcu dane.

Chyba #2. Vedľajší odpočet účtovníka je súčasne s hlavnou platbou dane z príjmu fyzických osôb v aktuálnom mesiaci za predtým zaplatenú daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky za minulý mesiac.

Odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb vopred je neprijateľné;

Chyba #3. Zrážková daň z príjmu fyzických osôb z prvej polovice mzdy, teda z preddavku.

Daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy je zamestnancovi zrazená v druhej polovici mesiaca, zo zvyšnej sumy na doplatenie.

Odpovede na často kladené otázky

Otázka č.1.Čo robiť, ak ste už omylom zaplatili daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky zamestnanca vopred?

Daňový úrad nebude môcť započítať peniaze, ktoré ste poslali na budúce platby dane z príjmov fyzických osôb, takže mu stačí poslať žiadosť o vrátenie chybne zaslaných peňazí a zaplatiť v plnej výške všetku príslušnú daň z príjmu fyzických osôb. zrážky. Toto sa musí urobiť bez čakania na odpoveď daňového úradu, inak dôjde k omeškaniu, ktoré bude mať za následok pokutu a sankcie.

Otázka č.2. Daň z príjmu fyzických osôb na zamestnanca, berúc do úvahy všetky zrážky z dôvodu dane z príjmu fyzických osôb, je v priemere iba 60 rubľov mesačne Kedy by mal účtovník vykonať zrážky z dane z príjmu fyzických osôb?

Pre odpočty dane z príjmu fyzických osôb nižšie ako 100 rubľov platí pravidlo: túto sumu musíte pripočítať k sume splatnej dane z príjmu fyzických osôb. mesiac, ale všetky peniaze spolu previesť na daňový úrad najneskôr v decembri tohto roku.

Otázka č.3. Jednotlivec získava zisk z transakcií s cennými papiermi, ako by sa naň mala previesť daň z príjmu fyzických osôb?

V prípade prijímania príjmov z cenných papierov sa výška dane z príjmov fyzických osôb vypočítava za každú jednotlivú transakciu, ktorá vedie k prijatiu príjmu.

Otázka č.4. Kedy je lehota na poukázanie dane z príjmu fyzických osôb na finančné benefity z úspor na úrokoch, ak RÚ z týchto príjmov nevykonávali zrážky?

Najneskôr do nasledujúceho 1. mesiac.

Otázka č.5. Kedy previesť daň z príjmu fyzických osôb z príjmu počas zápočtu?

Na druhý deň po teste.

Otázka č.6. Kedy platiť daň z príjmu fyzických osôb z príjmu vyslaného pracovníka?

Prvý deň budúceho mesiaca.

V roku 2016 sa zmenili termíny platenia dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy, dovolenky a práceneschopnosti. Pozrite si tabuľku s lehotami na zaplatenie dane, aby ste sa vyhli pokutám a penále.

Všeobecný termín na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb v roku 2017 je najneskôr deň nasledujúci po dni výplaty príjmu (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Výnimkou je nemocenské (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa) a dovolenka (pozri tabuľku).

V prípade nedodržania lehôt na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb v roku 2017 za každý deň omeškania môže daňový úrad vyrubiť penále na dani z príjmov fyzických osôb. Často im inšpektori účtujú nezákonne. Na vine sú chyby v platbách a výpočte 6-NDFL. Penále na dani z príjmu fyzických osôb sa ale môžete zbaviť ihneď po nahlásení.

Termíny na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016. Tabuľka

Príjmy, z ktorých je potrebné v roku 2016 zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb	Dátum prijatia príjmu	Termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016
Plat	Posledný deň mesiaca, za ktorý sa kumulujú zárobky	Najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu
Plat za dovolenku	Deň platby alebo prevodom na účet	Najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom spoločnosť vyplatila peniaze
Nemocenská dovolenka
Naturálny príjem	Deň prevodu príjmu	Najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu
Dividendy	Dátum prijatia peňazí na bežný účet (v pokladni)	V LLC - najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu V akciovej spoločnosti - najneskôr do mesiaca od skoršieho dátumu (koniec zdaňovacieho obdobia, výplata peňazí)

Lehoty na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb je potrebné zaznamenať v riadku 120 výpočtu dane z príjmov fyzických osôb.

Príklad

Od 18. januára do 24. januára bol zamestnanec na dovolenke za kalendárny rok a dovolenku dostal 15. januára. Plat za dovolenku je 10 000 rubľov. Plat zamestnanca - 40 000 rubľov. V januári zamestnanec odpracoval 10 dní, za ktoré by mal dostať aj 30 000 rubľov. (45 000 RUB: 15 dní × 10 dní). Zamestnanec nepoberá odvody.

15. januára, v deň výplaty dovolenky, sa musí vypočítať a zraziť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 1 300 rubľov. (10 000 RUB × 13 %). Termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb z dovolenky v roku 2016 je najneskôr do 1. februára (keďže 31. januára je nedeľa).

Vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb z platu je 3900 rubľov. (30 000 RUB × 13 %). Daň je potrebné vypočítať k 31. januáru. Zraziť - pri výplate mzdy za január a previesť - nasledujúci deň. Ak tento deň pripadne na víkend, termín sa posúva na nasledujúci pracovný deň. Napríklad, ak firma vydá mzdy 5. februára, potom musí byť daň zrazená 5. februára a termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb je 8. februára (keďže 6. a 7. februára sú víkendy).

Príklad

Zamestnanec nastúpil na dovolenku 12. júna. Spoločnosť vyplatila dovolenku tri dni pred dovolenkou, 9. júna.

V roku 2016 termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb z dovolenky - posledný deň v mesiaci, v ktorom spoločnosť vystavila dovolenku. To znamená, že ak bola dovolenka vyplatená v júni, daň sa musí poukázať najneskôr do 30. dňa v mesiaci.

V tomto prípade je dátumom, keď zamestnanec poberá príjem, deň vyplatenia náhrady za dovolenku, takže daň musí byť zrazená presne v deň vystavenia dovolenky.

Ku dňu prijatia príjmu je daňový agent povinný vypočítať daň z príjmov fyzických osôb. Tento dátum je tiež povinný vyplniť riadok 100 vo výpočte 6-NDFL.

Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov fyzických osôb môžete na konci mesiaca vystaviť pre všetkých zamestnancov naraz.

Postup pri výpočte a zrážke dane z príjmov fyzických osôb

V roku 2016 sa zmenili dátumy prijímania niektorých príjmov:

• Pracovné cesty;
• príjem vo forme materiálnych výhod z úspor na úrokoch (článok 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predtým úradníci požadovali, aby sa daň z nadmerných denných diét vypočítala ku dňu schválenia predbežnej správy (list Ministerstva financií Ruska zo 14. januára 2013 č. 03-04-06/4-5). A to podľa nových pravidiel – k poslednému dňu mesiaca, v ktorom spoločnosť schválila zálohovú správu.

Pri poskytovaní bezúročných pôžičiek nebolo predtým jasné, ku ktorému dátumu sa bude daň počítať. Ministerstvo financií sa domnievalo, že príjem vo forme úspor na úrokoch by sa mal určiť ku dňu splatenia dlhu (list zo dňa 8. 9. 2010 č. 3-04-06/6-173). Podľa nových pravidiel sa za dátum prijatia príjmu vo forme úspor na úrokoch považuje posledný deň každého mesiaca v období, za ktoré zamestnanec peniaze dostal.

Pri platoch ostáva všetko po starom. Za deň prijatia príjmu vo forme mzdy sa považuje posledný deň mesiaca, za ktorý sa príjem časovo rozlišuje. Ak napríklad firma vystaví mzdy za január v dvoch častiach – 20. januára a 5. februára, za dátum skutočného prijatia príjmu sa považuje 31. január. Dátumy prijatia príjmu sme zobrazili v tabuľke.

Dátumy prijatia príjmu

Posledný deň v mesiaci, za ktorý

vznikla mzda (v prípade prepustenia - posledný deň práce, za ktorý sa počíta príjem)

Ku dňu prijatia príjmu je daňový agent povinný vypočítať daň z príjmov fyzických osôb. Tento dátum je potrebné vyplniť aj v riadku 100 vo výpočte 6-NDFL (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/). Zamestnávateľ zrazí vypočítanú sumu dane pri skutočnej výplate príjmu (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad daň z nadmerných denných diét alebo z materiálnych výhod - z nasledujúceho platu.

Zamestnanec od 19. januára do 22. januára 2016 (4 dni) išiel na pracovnú cestu do Petrohradu. Denný príspevok je 6 000 rubľov. (1500 rubľov za každý deň cesty). Daň z príjmu fyzických osôb sa ukladá na platby presahujúce 700 rubľov. o deň. Zamestnanec tiež 31. decembra dostal bezúročnú pôžičku vo výške 100 000 rubľov. na rok. 18. januára vrátil 20 000 rubľov.

Daň z príjmov fyzických osôb pri pracovných cestách. Vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb je 416 rubľov. ((1500 rub. - 700 rub.) × 4 dni × 13 %). Konateľ schválil zálohovú správu 25. januára. Daň je potrebné vypočítať k 31. januáru.

Daň z príjmu fyzických osôb z dávok. K 31. januáru si treba vypočítať majetkový prospech a vypočítať daň z príjmu fyzických osôb sadzbou 35 percent. Výhoda bude 569,04 rubľov. (100 000 RUB × 2/3 × 11 %: 366 dní × 18 dní + 80 000 RUB × 2/3 × 11 %: 366 dní × 13 dní). Daň z príjmu fyzických osôb - 199 rubľov. (RUB 569,04 × 35 %).

Pri ďalšej výplate je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb vypočítanú z dávok a cestovných nákladov. Napríklad zo mzdy, ktorú firma vydá vo februári za január.

Zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb v roku 2016. Termíny

Od roku 2016 sa pri platení dane z príjmov fyzických osôb uplatňuje všeobecné pravidlo - daňoví agenti sú povinní odviesť zrazenú daň z príjmov fyzických osôb najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu (§ 226 ods. Ruská federácia). Výnimka sa týka platenia dovolenky a dočasnej invalidity (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa). Daň zrazená z týchto platieb je potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom zamestnanec peniaze prijal (pozri tabuľku).

Lehoty na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb je potrebné zaznamenať v riadku 120 výpočtu dane z príjmov fyzických osôb.

Lehoty na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb

V LLC - najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu

V akciovej spoločnosti - najneskôr do mesiaca od skoršieho dátumu (koniec zdaňovacieho obdobia, výplata peňazí)

Od 18. januára do 24. januára bol zamestnanec na dovolenke za kalendárny rok a dovolenku dostal 15. januára. Plat za dovolenku je 10 000 rubľov. Plat zamestnanca je 40 000 rubľov. V januári zamestnanec odpracoval 10 dní, za ktoré by mal dostať aj 30 000 rubľov. (45 000 RUB: 15 dní × 10 dní). Zamestnanec nepoberá odvody.

Daň z príjmu fyzických osôb na dovolenke. 15. januára, v deň výplaty dovolenky, sa musí vypočítať a zraziť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 1 300 rubľov. (10 000 RUB × 13 %). Túto sumu je potrebné previesť do rozpočtu najneskôr 1. februára (keďže 31. januára je nedeľa).

Daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy. Vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb je 3900 rubľov. (30 000 RUB × 13 %). Daň je potrebné vypočítať k 31. januáru. Zraziť - pri výplate mzdy za január a previesť - nasledujúci deň. Ak tento deň pripadne na víkend, termín sa posúva na nasledujúci pracovný deň. Napríklad, ak spoločnosť vydá mzdy 5. februára, potom musí byť daň zrazená 5. februára a prevedená do rozpočtu 8. februára (keďže 6. a 7. februára sú víkendy).

Tri bežné mylné predstavy o platení dane z príjmu fyzických osôb v roku 2016

1. Platenie dane z príjmov fyzických osôb z preddavkov. V skutočnosti sa daň z príjmu fyzických osôb z prvej časti mzdy nezráža. Preddavok nie je príjmom zamestnanca na účely dane z príjmov fyzických osôb (list Federálnej daňovej služby Ruska z 15. januára 2016 č. BS-4-11/320). Daň musí byť zrazená pri záverečnej platbe a odvedená najneskôr v deň nasledujúci po dni, kedy spoločnosť vystavila mzdu za daný mesiac. Ak odvediete daň z príjmu fyzických osôb z preddavku, tieto peniaze sa nebudú považovať za daň. Bude potrebné ich vrátiť a znova zaplatiť.
2. Daň z príjmu fyzických osôb z denných diét sa platí na konci mesiaca. V skutočnosti sa daň z nadmernej dennej dávky zrazí z nasledujúcej mzdy a prevedie sa nasledujúci deň po vyplatení príjmu. Dňom prijatia takéhoto príjmu je posledný deň mesiaca, v ktorom sa schvaľuje zálohový výkaz. Ale keďže zamestnanec dostane peniaze skôr, nie je z čoho zraziť daň. Musíte počkať na svoju mzdu, z ktorej sa dá zraziť daň z príjmu fyzických osôb.
3. Daň z príjmu fyzických osôb sa musí z prenesenej dovolenky previesť dvakrát. V skutočnosti musíte zaplatiť daň najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom vám spoločnosť vyplatila dovolenku. Ak je dovolenka na dva mesiace, nie je potrebné rozdeľovať príjem.

• Platobné príkazy na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016

Odklad platenia dane z príjmu fyzických osôb

Finančný riaditeľ Arkady Mikhalevich zdieľal myšlienku úspory dane z príjmu fyzických osôb.

Ak spoločnosť nezrazí daň z príjmu fyzických osôb z platieb nahromadených zamestnancom za časť roka a potom v posledných mesiacoch zrazí celú sumu dane, daňové úrady nemajú právo účtovať penále a vyberať daň. Federálna daňová služba Ruska dospela k takýmto záverom v liste č. ED-4-2/13600 zo 4. augusta 2015 na základe analýzy odseku 1 článku 46, článkov 8 a 45, ako aj odseku 9 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Keďže kontroly dane z príjmov fyzických osôb na mieste sa vykonávajú veľmi zriedkavo, spoločnosti prakticky nič neriskuje – nemožno jej uložiť pokuty. Ak je nariadený audit, splatnú daň z príjmu fyzických osôb si môžete odpočítať z bežných platieb.

Zamestnancom tiež nič neriskuje, keďže zdaňovacím obdobím pre daň z príjmov fyzických osôb je kalendárny rok. A ak daňový agent nezrazí daň vypočítanú sadzbou 13 %, fyzická osoba ju zaplatí až do konca roka (odsek 4 ods. 1 ods. 4 § 228 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

Ako zhodnotili odborníci a odborníci myšlienku odkladu platieb dane z príjmu fyzických osôb?

„Áno, je to pravda, pokiaľ ide o dane a pokuty, nemali by sme však zabúdať na zodpovednosť stanovenú v článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie vo vzťahu k daňovým agentom, ktorí si neplnia svoje povinnosti za neodvedenie dane, ale aj za jej predčasné zadržanie,“ domnieva sa Elena Melkonyan, poradkyňa 1. triedy štátnej služby Ruskej federácie.

„Rizikovosť schémy sa od roku 2016 výrazne zvýši. Vďaka štvrťročnému podávaniu hlásení o dani z príjmov fyzických osôb budú kontroly na pracovisku prebiehať rýchlejšie, čo znamená, že v prípade podozrenia budú môcť naplánovať kontrolu na mieste a uplatniť sankcie,“ komentovala Natalia Kurkina, vedúca oddelenia právnej podpory outsourcingovej spoločnosti Intercomp.

„Od roku 2016 je táto myšlienka úplne irelevantná,“ hovorí Oksana Kostyleva, hlavná účtovníčka spoločnosti Khimtek-Engineering LLC. Podľa jej názoru tieto úspory nemajú žiadny osobitný vplyv, pretože stále budete musieť úplne zadržať a previesť predtým nezadržaný osobný príjem. čiastky dane.

Zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb, ktoré spoločnosť nezrazila

Fyzické osoby, z ktorých sa daň z príjmov fyzických osôb nezráža, môžu daň zaplatiť najneskôr do 1. decembra. A nie sú povinní podávať daňové priznanie k dani z príjmov. Tieto a ďalšie zmeny kódexu boli zavedené federálnym zákonom č. 396-FZ z 29. decembra 2015. Väčšina ustanovení nadobudla účinnosť 1. januára 2016.

Spoločnosti alebo podnikatelia sú povinní vypočítať a zraziť daň z príjmu fyzických osôb z príjmov vyplácaných fyzickým osobám. Ak nie je možné zraziť daň, inšpektorát a zamestnanec musia byť o tom informovaní najneskôr do 1. marca budúceho roka (článok 5 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Potom zamestnanec odvádza daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu sám. Predtým to bolo potrebné urobiť najneskôr do 15. júla, ale podľa nových pravidiel - najneskôr do 1. decembra. Novela sa týka príjmov, ktoré „fyzici“ dostali v roku 2015.

Okrem toho museli predtým jednotlivci predložiť vyhlásenie 3-NDFL a zahrnúť doň prijaté príjmy. V praxi však spoločnosti nie vždy promptne informovali príjemcov príjmu, že nezrazili daň z príjmu fyzických osôb. Z tohto dôvodu daňovník nepredložil výkazy alebo ich odoslal neskoro. A za omeškanie mohla inšpekcia pokutovať minimálne 1 000 rubľov (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie, odvolacie rozhodnutie Mestského súdu v Petrohrade zo 4. 7. 2015 č. 33-4824/2015).

Od 1. januára bola zrušená povinnosť podávať priznanie, čo znamená, že nebudú žiadne pokuty. „Fyzici“ zaplatia nezrazenú daň na základe oznámenia inšpekcie.

Prezident Ruskej federácie tento rok na jar podpísal federálny zákon č. 113-FZ zo dňa 2. mája 2015 (ďalej len zákon č. 113-FZ), ktorým sa mení a dopĺňa postup, ako aj predkladanie správ podľa neho. Zmeny vstúpia do platnosti budúci rok. Jednou z najdôležitejších a globálnych noviniek v oblasti dane z príjmov fyzických osôb je teda zavedenie štvrťročného výkazníctva. Stanovuje, že okrem ročných 2-NDFL certifikátov budú musieť zamestnávatelia predkladať daňovému úradu štvrťročné výpočty.

Okrem toho zákonodarcovia spresnili niektoré dátumy poberania príjmov na účely výpočtu dane z príjmov fyzických osôb, ktoré predtým neboli jasne definované. Zaviedli aj jednotnú lehotu na poukázanie tejto dane, ktorá nezávisí od spôsobu výplaty príjmu - na kartu zamestnanca, z registračnej pokladne alebo iným spôsobom.

Pravidlá podávania daňových hlásení k dani z príjmov fyzických osôb

Hlavnou zmenou je zavedenie štvrťročného. Štvrťročné výkazy ukážu, koľko dane z príjmu fyzických osôb sa naakumulovalo za dané obdobie. Forma takéhoto výpočtu ešte nebola stanovená. Vyvíjajú ho úradníci. Už teraz je však známe, že zamestnávatelia budú musieť pri výpočte zohľadniť informácie o všetkých fyzických osobách, ktoré poberali príjem, údaje o samotných vyplatených príjmoch, poskytnutých zrážkach, vypočítaných a zrazených sumách dane. S najväčšou pravdepodobnosťou bude nová forma podobná bežnej. Preto by pri vypĺňaní nemali byť žiadne ťažkosti.

Poznámka. Od budúceho roka bude musieť Federálna daňová služba okrem certifikátov 2-NDFL predkladať štvrťročné výpočty dane z príjmu fyzických osôb

Lehoty na predloženie štvrťročných výpočtov federálnej daňovej službe vychádzajú z výsledkov vykazovaných období - prvý štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov a rok. Takže za prvý štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov, bude potrebné výpočet predložiť do posledného dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Teda najneskôr do 30. apríla, 31. júla a 31. októbra. A ročný výpočet - spolu s osvedčeniami vo formulári 2-NDFL za minulý rok - najneskôr do 1. apríla (pododsek „a“, odsek 3, článok 2, odsek 3, článok 4 zákona č. 113-FZ). Opakujem, bude ich treba brať ako doteraz.

Výpočet bude potrebné predložiť elektronicky. Výnimkou je, ak príjem od zamestnávateľa malo menej ako 25 osôb. V tomto prípade bude možné podať správu na papieri. Okrem toho by som chcel upozorniť na skutočnosť, že rovnaký limit bude od budúceho roka platiť aj pre certifikáty 2-NDFL. Teraz pripomeniem, že v papierovej forme sa môžu podávať len vtedy, ak príjem poberalo menej ako 10 ľudí. Ak je 10 alebo viac ľudí, hlásenie sa prenáša cez internet (odsek 2, odsek 2, článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poznámka! Ak 25 a viac ľudí poberalo príjem od zamestnávateľa, tak v roku 2016 budete musieť predložiť potvrdenia o dani z príjmu fyzických osôb a výpočty cez internet.

Existuje malé vysvetlenie týkajúce sa certifikátov 2-NDFL, ktoré budú prínosom pre zamestnávateľov. Od budúceho roka tak možno potvrdenia o nemožnosti zrážkovej dane (so znakom 2) posielať v dlhšej lehote – najneskôr do 1. marca. Podľa súčasných pravidiel sú splatné do 1. februára. To znamená, že od roku 2016 bude viac času na vykazovanie nezrazenej dane.

Pokiaľ ide o certifikáty 2-NDFL pre tých jednotlivcov, z ktorých bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb (so znakom 1), všetky budú musieť byť predložené v rovnakej lehote - najneskôr 1. apríla (odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Tu sa nič nezmení.

Výpočet dane z príjmov fyzických osôb: okamih určenia príjmu poberaného zamestnancom na daňové účely

Vo všeobecnosti je dátumom prijatia príjmu dátum, ku ktorému je príjem uznaný ako skutočne prijatý na účely zahrnovania do základu dane z príjmov fyzických osôb. Tento dátum závisí od druhu príjmu. Napríklad pri príjmoch v hotovosti je to deň výplaty mzdy, je to posledný deň v mesiaci, za ktorý sa časovo rozlišovalo; Takéto normy stanovuje článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie. Podrobné informácie o tom, kedy sa príjem považuje za prijatý, ako aj kedy je potrebné zraziť a odviesť do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016, nájdete v tabuľke. 1.

Druh príjmu	Keď sa príjem považuje za prijatý	Kedy zraziť daň z príjmu fyzických osôb	Kedy previesť dane do rozpočtu
Plat	Posledný deň mesiaca, za ktorý sa naakumulovali príjmy (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie)	Vypočítaná suma dane by sa mala zraziť priamo z príjmu pri skutočnej platbe (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie)	Najneskôr nasledujúci deň po dni výplaty príjmu (odsek „d“, § 2 ods. 2 zákona č. 113-FZ)
Naturálny príjem	Deň prevodu naturálneho príjmu (odsek 2, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie)
Dovolenka a práceneschopnosť	Deň platby finančných prostriedkov alebo prevodu na bankový účet (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie)		Najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli platby uskutočnené (odsek „d“, ods. 2 článku 2 zákona č. 113-FZ)

Pri niektorých druhoch príjmov však daňový poriadok Ruskej federácie jasne nedefinuje, čo by sa malo považovať za dátum ich prijatia. V tejto súvislosti zákonodarcovia tieto dátumy spresnili. Ako sa zmenia dátumy poberania príjmov pre účely výpočtu dane z príjmov fyzických osôb od roku 2016, pozri tabuľku. 2.

Napríklad príjem vo forme odpísaného dlhu fyzickej osoby. Nie je jasné, k akému dátumu by ho mal zamestnávateľ teraz určiť. V tomto prípade finančníci odporúčajú zamerať sa na deň, od ktorého sa výber súm stal nemožným. Môže to byť dátum, kedy uplynula premlčacia doba, teda uplynuli tri roky od splatnosti platby. Alebo keď sa manažér rozhodol odpustiť dlh a odpísať ho (list Ministerstva financií Ruska z 24. septembra 2009 č. 03-03-06/1/610). Od roku 2016 sa pre všetky odpísané dlhy fyzických osôb bude príjem považovať za prijatý v deň odpísania nedobytného dlhu zo súvahy spoločnosti. V tejto chvíli budete musieť vypočítať daň z príjmu fyzických osôb (pododsek „b“, odsek 1, článok 2, odsek 3, článok 4 zákona č. 113-FZ).

Druh príjmu	Dátum prijatia príjmu v roku 2015
Odpísaný dlh fyzickej osoby	Daňový poriadok Ruskej federácie nevysvetľuje, čo sa považuje za dátum prijatia príjmu. Podľa ministerstva financií je to deň, kedy sa výber súm stal nemožným. Napríklad, keď uplynula premlčacia lehota alebo sa zamestnávateľ rozhodol dlh odpustiť a odpísať ho (list z 24. septembra 2009 č. 03-03-06/1/610)	Deň odpísania nedobytného dlhu zo súvahy organizácie (bod „b“, odsek 1, článok 2 a odsek 3, článok 4 zákona č. 113-FZ)
Využite úsporu na úrokoch z úveru	Takýto dátum zákon neustanovuje. Odborníci z finančného oddelenia radia určiť príjem ku dňu splatenia finančných prostriedkov - ak bola poskytnutá bezúročná pôžička alebo ku dňu úhrady úrokov - ak je pôžička úročená (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 25. júla 2011 č. 03-04-05/6-531 a zo dňa 16. mája 2011 č. 03- 04-05/6-350	Posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré boli požičané prostriedky poskytnuté. V tomto prípade nezáleží na tom, či „fyzik“ zaplatil úrok alebo nie (písm. „b“, ods. 1, článok 2 a ods. 3, článok 4 zákona č. 113-FZ)
Nadmerná denná dávka	Dátum na určenie príjmu podľa daňového poriadku Ruskej federácie nebol stanovený. Podľa ministerstva financií a federálnej daňovej služby ide o deň schválenia predbežného hlásenia zamestnanca (listy z 27. marca 2015 č. 03-04-07/17023 a zo 7. apríla 2015 č. BS-4 -11/5737)	Posledný deň mesiaca, v ktorom je schválený zálohový výkaz po návrate zamestnanca z pracovnej cesty (písm. „b“, ods. 1, § 2 a ods. 3, § 4 zákona č. 113-FZ)
Zápočet pohľadávok	Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje osobitné pravidlá na určenie dátumu prijatia príjmu. V praxi sa výnosy zaúčtujú v momente podpísania výkazu o zápočte	Deň zápočtu proti homogénnych pohľadávok (odsek „b“, odsek 1, článok 2 a odsek 3, článok 4 zákona č. 113-FZ). To znamená, keď sa podpíše dohoda o započítaní

Od budúceho roka sa budú musieť hmotné dávky počítať k poslednému dňu každého mesiaca. Bez ohľadu na to, či je úver úročený alebo bezúročný. V súlade s tým sa bude musieť daň z príjmu fyzických osôb počítať aj mesačne – k poslednému dňu (pododsek „b“, odsek 1, článok 2 a odsek 3, článok 4 zákona č. 113-FZ). Teraz sa v praxi na účely výpočtu dane z príjmov fyzických osôb zamestnávatelia riadia dátumom splatenia požičaných prostriedkov (ak je úver bezúročný) alebo dátumom zaplatenia úrokov (ak je úver úročený) . To znamená, že daň sa vypočíta v momente, keď sú finančné prostriedky vrátené zamestnávateľovi alebo keď sú zaplatené úroky (listy Ministerstva financií Ruska z 25. júla 2011 č. 03-04-05/6-531 zo dňa 16. mája 2011 č. 03-04-05/6-350).

Od roku 2016 sa za deň skutočného poberania príjmu vo forme prebytku dennej diéty bude uznávať posledný deň mesiaca, v ktorom bol schválený zálohový výkaz po návrate zamestnanca z pracovnej cesty (písm. „b“, ods. 1 písm. , § 2 a ods. 3, § 4 zákona č. 113 -FZ). Medzitým by sa na základe dostupných vysvetlení úradníkov mal príjem určiť ku dňu schválenia zálohovej správy (listy Ministerstva financií Ruska z 27. marca 2015 č. 03-04-07/17023 zo dňa 29. decembra 2014 č. 03-04-06/68074 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 4. 7. 2015 č. BS-4-11/5737).

Poznámka! Od roku 2016 sa daň z príjmu fyzických osôb z prekročenia dennej diéty bude musieť počítať k poslednému dňu mesiaca, v ktorom bolo schválené zálohové hlásenie

Postup platenia dane

Od budúceho roka sa zavádza jednotný termín platenia dane z príjmov fyzických osôb - najneskôr nasledujúci deň po dni výplaty príjmov. To znamená, že už nebude dôležité, ako sa peniaze prevedú - na účet zamestnanca, z pokladne alebo iným spôsobom. Jediné, na čom záleží, je fakt vyplatenia odmeny. Teraz vám pripomeniem, že daň z príjmu fyzických osôb sa prenáša inak. Ak teda príjem ide na kartu zamestnanca, daň sa platí okamžite. Ak sa odmena vypláca z peňažných príjmov, daň z príjmu fyzických osôb je potrebné odviesť nasledujúci deň. A ak je príjem vydaný z peňazí vybratých z banky, daň z príjmu fyzických osôb sa platí v ten istý deň.

Inovácia umožní predísť situáciám, kedy boli napríklad z účtu stiahnuté peniaze na výplatu mzdy, daň z príjmu fyzických osôb bola okamžite zaplatená, ale zamestnanec si peniaze neprišiel. V tomto prípade bola daň považovaná za prevedenú vopred a za to im mohla byť uložená pokuta, museli sa preukázať na súde (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného okresu zo dňa 2.4.2014 vo veci č. A26-3190/2013 a Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 23.7.2013 č. 784/13 ).

Pre všetky spôsoby vyplácania príjmov sa zavedie jednotný postup platenia dane z príjmu fyzických osôb s výnimkou dovolenky a práceneschopnosti. Daň z nich bude potrebné zaplatiť najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli takéto platby uskutočnené (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov). Táto inovácia je tiež výhodná, pretože vám umožní generovať daňové platby nie pre každého zamestnanca samostatne, ale pre všetkých naraz - na konci mesiaca.

Poznámka! Od roku 2016 bude potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky a práceneschopnosti najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli platby uhradené.

Zodpovednosť za porušenie dane z príjmu fyzických osôb

Ak zamestnávateľ zamestnancovi nezrazí daň z príjmu fyzických osôb a neodvedie ju včas, hrozí mu pokuta. Výška sankcií je v tomto prípade 20% zo sumy dane podliehajúcej zrážke a (alebo) prevodu (článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho za nezaplatenie daní načas môžu daňové úrady účtovať pokuty za každý deň omeškania. Vypočítavajú sa na základe 1/300 sadzby refinancovania (článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie). Takéto pokuty sú v platnosti teraz a budú platiť aj v budúcom roku.

Za nepredloženie certifikátov 2-NDFL - 200 rubľov. za každé nepredložené osvedčenie (článok 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poznámka! Za nepredloženie osvedčení 2-NDFL Federálnej daňovej službe bude daňovým úradníkom uložená pokuta 200 rubľov. pre každý dokument (článok 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za nepredloženie výpočtu včas vám daňové úrady od budúceho roka uložia pokutu 1 000 rubľov. za každý celý a čiastočný mesiac odo dňa určeného na jeho predloženie (článok 1.2 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie, pododsek „b“, článok 1 odsek 7 a článok 3 článku 4 zákona č. 113- FZ). Okrem toho, ak sa platba oneskorí do 10 dní, daňové úrady budú môcť zablokovať účet spoločnosti alebo podnikateľa. Účty budú rozmrazené až po odoslaní platby.

Ak je výpočet predložený včas, ale s chybami, pokuta je 500 rubľov. za každý chybný doklad. Okrem toho inšpektori uložia rovnakú pokutu za každý certifikát 2-NDFL so skreslenými údajmi. Dodatočným poplatkom sa bude možné vyhnúť len vtedy, ak predložíte „vysvetlenia“ skôr, ako inšpekcia zistí chyby (článok 8 článku 1 a článok 4 ods. 3 zákona č. 113-FZ).