Postavljanje izravnih troškova u računovodstvu 1C 8.3. Otpis troška gotovih proizvoda

Neizravni troškovi u 1C 8.3 uključuju one troškove koji se ne mogu pripisati određenom proizvedenom proizvodu. To uključuje plaćanje vode, struje, plaće računovođa itd.

Organizacija proizvodi robu, trošeći materijale na njihovu proizvodnju. Ali ne možemo točno znati koliko je neizravnih troškova potrošeno na određenu jedinicu proizvodnje. Ova će vas uputa provesti korak po korak kako ih postaviti i distribuirati u programu 1C: Računovodstvo za početnike.

Raspodjela neizravnih troškova, kao i većina funkcionalnosti programa 1C 8.3, neće ispravno raditi bez ispravnih početnih postavki.

Pri samom dnu prozora koji se otvori kliknite na hipervezu “ ”.

Metode raspodjele izravnih troškova

Nakon toga pojavit će se prozor s nekoliko odjeljaka postavki. Odaberite “Porez na dohodak” i u odjeljku koji se otvori otvorite poveznicu “Popis izravnih rashoda”. Ova postavka je neophodna jer će se svi troškovi osim onih koji su navedeni kao izravni naknadno uzeti u obzir kao neizravni.

U našem slučaju popis izravnih troškova bio je prazan i program je ponudio automatsko popunjavanje.

Metode raspodjele neizravnih troškova

Sada se vratite u prozor računovodstvene politike 1C 8.3 i otvorite vezu "Metode raspodjele neizravnih troškova".

Vidjet ćete popis pravila za knjiženje općih i proizvodnih troškova. Napravite novi unos i ispunite ga.

Sada idite na izbornik "Proizvodnja" i odaberite istoimenu stavku.

U prozoru koji se otvori postavite oznaku "Proizvodnja".

Računovodstvo neizravnih troškova

U programu 1C: Računovodstvo postoji mnogo dokumenata za odražavanje neizravnih troškova. To uključuje primitke roba i usluga, tehničke zahtjeve, otpise, neke rutinske operacije itd.

U našem primjeru, u dokumentu o primitku za usluge najma skladišta, možete vidjeti detalje.

Ovdje možete navesti ne samo sam računovodstveni račun. Ako iz nekog razloga nemate ovu funkciju, provjerite jesu li gore opisane postavke točne.

Nakon implementacije, dokument je formirao sljedeće pokrete.

Raspodjela neizravnih troškova u izvješćivanju

Pogledajte detaljnije kako su raspoređeni neizravni troškovi, možete pogledati odgovarajuću potvrdu o izračunu. Slične podatke moguće je dobiti i prilikom izrade bilance za traženi račun. Tamo će se također odraziti zatvaranje neizravnih troškova.

Računi za neizravne troškove zatvaraju se kada se obavljaju rutinske operacije zatvaranja na kraju mjeseca.

Neizravni troškovi su oni koji se ne mogu pripisati određenoj stavci proizvoda, a nastaju pri proizvodnji više vrsta proizvoda odjednom. Na primjer, troškovi najma prostora, poslovni troškovi, plaće administracije itd.

Da biste ispravno uzeli u obzir neizravne troškove, morate, prvo, ispravno konfigurirati program, i drugo, ispravno prikazati same troškove. Razmotrimo upute korak po korak za početnike.

1. Računovodstvena politika. Na kartici “ ” trebate definirati popis izravnih troškova u OU. Unatoč činjenici da ćemo govoriti o neizravnim troškovima, prvo ćemo postaviti izravne. Činjenica je da sve troškove koji nisu u odjeljku izravnih troškova program automatski klasificira kao neizravne (a time i raspodijeljene).
2. Na istoj kartici utvrđujemo način otpisa neizravnih troškova - ili izravni trošak, kada se svi neizravni troškovi terete na kontu 90.08, ili neizravne troškove uključujemo u trošak proizvodnje. U potonjem slučaju morat ćete postaviti bazu distribucije.
3. Za neizravne troškove morate postaviti metode distribucije (“ Računovodstvena politika" - "Troškovi" - Neizravni troškovi" - "Metode raspodjele neizravnih troškova").
4. U poglavlju "Funkcionalnost" Na kartici "Proizvodnja" potvrdite okvir "Računovodstvo za proizvodne procese i izdavanje proizvoda".
5. U poglavlju " Računovodstveni parametri» Na kartici “Proizvodnja” postavite potvrdni okvir “Vodi evidenciju troškova po odjelu”.

Zadnje dvije točke (vidi sl. 7. i sl. 8.) potrebne su kako bi u dokumentima bilo moguće specificirati podjelu za kapitalizaciju neizravnih troškova.

Ispod su primjeri postavki i objašnjenja za njih.

Slika 1 - Postavke programa u sučelju

Slika 3 - Metode za određivanje izravnih troškova proizvodnje u NU

Slika 4 - Stavke troškova

Prilikom popunjavanja računovodstvene politike u 1C 8.3 (preporučljivo je ispuniti za svaku godinu), automatski se popunjava popis izravnih troškova NU. Slike 1, 2, 3, 4 prikazuju sekvencijalne korake potrebnih postavki. Radi jasnoće, dodat ćemo nekoliko dodatnih (slika 4) i, sukladno tome, metode. Na popisu izravnih troškova pojavit će se stavke “Plaće (20)” i “Plaće (23)”, a na popisu neizravnih troškova stavke “Plaće (25)” i “Plaće (26)” (Sl. 5 i sl. .6).

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Slika 5 - Neizravni troškovi u 1C

Slika 6 - Metode i opći troškovi

Slika 7 - Omogućavanje funkcije "Proizvodnja".

Slika 8 - Određivanje planirane cijene

Odraz neizravnih troškova u 1C dokumentima

Neizravni troškovi prikazani su u sljedećim dokumentima:

• Kao i rutinske operacije: “”, “”

Primjer dokumenta „Primitak robe, usluga” s tipom operacije „Usluge” prikazan je na slici 9; knjiženje dokumenta - sl. 10.

Ključne točke koje treba uzeti u obzir prilikom ispunjavanja ovog dokumenta:

• Stupac "Računi" pruža mogućnost navođenja računa, odjela i troškovne stavke. Ali samo ako su sve postavke ispravno napravljene.
• Budući da je način raspodjele neizravnih troškova, uključujući i stavku “Materijalni troškovi (26)”, proporcionalan planiranom trošku (vidi sl. 6), planirani trošak mora biti naveden u dokumentima “Određivanje cijena stavki”.

Slika 10 — Knjiženja za usluge dostave

Zatvaranje računa neizravnih troškova u računovodstvu

Nakon izvršenja dobivamo sljedeće transakcije:

Slika 11 — Knjiženja za neizravne troškove

Na računu 26 vidljivo je da su opći poslovni rashodi za siječanj 2016. uspješno zaključeni (vidi sliku 12).

“, studeni 2017

I za početnike i iskusni korisnici Postavljaju se pitanja oko zatvaranja računa 20, 23, 25, 26. Na primjeru programa "1C: Enterprise Accounting 8", ed. 3.0, pogledajmo koje postavke je potrebno izvršiti kako bi se računi troškova ispravno zatvarali svaki mjesec.

Postavljanje računovodstvenih politika

U programu se godišnje izrađuje računovodstvena politika organizacije, a uz nju se popunjavaju i referentne knjige: metode određivanja neizravnih troškova i popis izravnih troškova.

Snimka zaslona pokazuje da su dostupna dva potvrdna okvira:

« Izlaz" - trebaju biti u vlasništvu onih organizacija koje se bave proizvodnjom.

« Izvođenje radova i pružanje usluga kupcima» – trebale bi ga koristiti organizacije specijalizirane za pružanje proizvodnih usluga.

Ako nijedna od ovih postavki nije odabrana, tada se podrazumijeva da program vodi trgovačka organizacija - "kupuje i prodaje" - ništa se neće proizvoditi niti će se pružati nikakve usluge, stoga se račun neće uopće koristiti u aktivnosti takve organizacije.

Preporuke za ispravljanje grešaka koje se javljaju prilikom zatvaranja mjeseca

Vrlo česta situacija je da je zatvaranje mjeseca bilo uspješno, program nije proizveo nikakve greške, ali prilikom generiranja bilance korisnik primjećuje da je 20. siječnja račun zatvoren prema računu 90. kolovoza ili nije zatvoren. uopće. Morate učiniti sljedeće:

pogledajte unose u rutinskoj operaciji “Zatvaranje računa: 20, 23, 25, 26” na koji račun je račun zatvoren /. Ako je zatvoren 90. kolovoza, onda morate provjeriti popis izravnih troškova, možda ovdje nema dovoljno unosa;

prema izvješću „Analiza podkonto: skupina stavki analizirati za koju skupinu stavki i stavku troška konto nije u potpunosti/djelomično zatvoren / na konto 90.02. Ako konta izravnih troškova nisu zatvorena po trošku proizvodnje, to može značiti da je u programu rad u tijeku, da nema dovoljno unosa u popisu izravnih troškova ili da nema prihoda za ovu grupu stavki.

Nakon provjere dokumenata i unošenja izmjena u njih, morate ponovno zatvoriti mjesec.

Također se događa da program proizvede pogreške koje pokazuju gdje je problem i što treba učiniti da se te pogreške isprave. Ovdje je sve jednostavno, potrebno je pročitati sve informacije koje je program dao, ispraviti pogreške prema preporukama i ponovno zatvoriti mjesec.

Zaključno, još jednom skrećemo pozornost na činjenicu da se godišnje izrađuje računovodstvena politika organizacije, a uz nju se izrađuju metode raspodjele neizravnih troškova i popis izravnih troškova. Popis izravnih troškova je ključan, upravo zbog prisutnosti unosa u njemu, programa "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, određuje što se prilikom zaključenja mjeseca otpisuje kao neizravni trošak, a što kao izravni trošak.

Obveznici poreza na dohodak koji se bave proizvodnjom proizvoda, obavljanjem poslova i pružanjem proizvodnih usluga trebaju troškove proizvodnje u 1C Računovodstvu 8 podijeliti na izravne troškove i neizravne troškove.

Metode za utvrđivanje izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu programa 1C Računovodstvo 8 opisane su u istoimenom registru informacija. Korisnik u njemu mora samostalno navesti popis izravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu 1C. Program 1C tumači sve što nije navedeno u ovom registru kao neizravne troškove proizvodnje.

Na konkretnim primjerima naučit ćemo kako odrediti izravne troškove proizvodnje u poreznom računovodstvu u programu 1C Računovodstvo 8.2. Vrlo je važno da raspodjelu izravnih troškova u 1C vodi osoba koja poznaje računovodstvo i porezno računovodstvo.

1. Izravni i neizravni troškovi proizvodnje

Članci 271-273 Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju dva alternativni načini utvrđivanje prihoda i rashoda. Željena metoda mora biti utvrđena u računovodstvenim politikama organizacije.

• Metoda obračuna. Univerzalna je i prikladna za sve prilike.
• Gotovinska metoda. Ponekad je prikladniji, ali ima niz ograničenja.

Obveznici poreza na dohodak su organizacije koje se prijavljuju zajednički sustav oporezivanje (OSNO). Za ove organizacije program 1C Accounting 8 koristi samo obračunsku metodu.

Prema stavku 1. čl. 318 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dohodak koji koriste metodu obračuna obvezni su održavati troškove proizvodnje i prodaje robe (radova, usluga), dijeleći ih na izravne i neizravne troškove. To se objašnjava različitim uvjetima za njihovo priznavanje u poreznom računovodstvu, vidi stavak 2. čl. 318 Porezni zakon Ruske Federacije.

• Neizravni troškovi. Neizravni troškovi proizvodnje i prodaje nastali u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju u cijelosti se priznaju kao rashod istog poreznog razdoblja. Odnosno, čak i ako nije bilo prodaje u tekućem razdoblju, neizravni troškovi i dalje umanjuju oporezivu dobit ovog razdoblja.
• Izravni troškovi. Izravni rashodi odnose se na rashode tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja od prodaje proizvoda (radova, usluga) u čiji se trošak uračunavaju sukladno članku 319. ovoga Zakona. Odnosno, uzimajući u obzir stanje nedovršene proizvodnje.

Izuzetak mogu biti slučajevi kada organizacija pruža proizvodne usluge. Takvi porezni obveznici imaju pravo iznos izravnih rashoda nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju u cijelosti pripisati smanjenju prihoda od proizvodnje i prodaje ovog izvještajnog (poreznog) razdoblja bez raspodjele na salda nedovršene proizvodnje.

Popis izravnih troškova nije reguliran zakonom. To znači da organizacija samostalno u svojoj računovodstvenoj politici utvrđuje popis izravnih troškova, ali uzimajući u obzir odredbe stavka 1. čl. 318 Porezni zakon Ruske Federacije.

• Materijalni troškovi. Utvrđuje se sukladno stavku 1. i stavku 4. stavka 1. čl. 254.
• Rad košta. Troškovi nagrađivanja osoblja uključenog u proizvodnju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i izdaci za obvezno mirovinsko osiguranje, koji se koriste za financiranje osiguranja i kapitaliziranog dijela mirovine za rad za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti te u svezi s rodiljnim, obveznim zdravstvenim osiguranjem, obveznim socijalnim osiguranjem od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, obračunavaju se na navedene iznose troškova rada.
• Amortizacija. Iznosi obračunate amortizacije dugotrajne imovine korištene u proizvodnji dobara, radova i usluga.

Za odvajanje izravnih i neizravnih troškova u poreznom računovodstvu u konfiguraciji 1C: Računovodstvo 8 namijenjen je informacijski registar „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu”.

Ali prije nego što ga proučite, otvorite “PODUZEĆE\Kontni plan\ Kontni plan" i obratite pozornost na sljedeće točke. Oni računi na kojima se vodi porezno računovodstvo označeni su znakom poreznog računovodstva - prisutnost zastavice u stupcu "NU". Računi troškova (20, 23, 25, 26) također imaju značajku poreznog računovodstva. Osim toga, ovi računi imaju podkonto “Stavke troškova”.

S druge strane, stavke troškova opisane su u imeniku istog naziva "Stavke troškova". Među detaljima ovog imenika nalazi se atribut "Vrsta troška". Njegova se vrijednost koristi za potrebe poreznog računovodstva.

Kada bi se cijeli popis troškovnika mogao podijeliti na dva popisa koji se ne preklapaju (izravni i neizravni troškovnici), tada bi bilo dovoljno jednostavno napraviti dva odgovarajuća imenika i riješiti problem podjele troškova na izravne i neizravne.

Međutim, poteškoća je u tome što se ista stavka troška u nekim situacijama može odnositi na izravne troškove, u drugima na neizravne troškove. Na primjer, stavka troška s vrstom troška “Plaće”. Ovo je izravni trošak za plaće proizvodnog osoblja. Ali naknade rukovodećem osoblju neizravni su trošak.

2. Registar podataka "Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu"

Gore smo već napomenuli da je za rješavanje ovog problema u konfiguraciju uveden periodični registar informacija „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu”.

Nije neuobičajeno čuti sljedeći izraz. Ovaj registar sadrži popis izravnih troškova. Svi troškovi koji u njemu nisu opisani su neizravni troškovi. Ovo nije posve točno. Ne sadrži popis izravnih izdataka, već popis pravila (uvjeta) za utvrđivanje izravnih izdataka. Svaki unos je uvjet. Ako je ispunjen barem jedan uvjet opisan u registru za trošak, tada se takav trošak priznaje kao izravni trošak u programu. Oni rashodi za koje nije ispunjen nijedan od uvjeta su neizravni rashodi.

Često se unosi u ovaj registar nazivaju obrasci ili maske. Moguće je da sve to još nije sasvim jasno. Pa posložimo redom.

Organizacija samostalno odobrava popis izravnih troškova u svojim računovodstvenim politikama. Stoga ga je najbolje registrirati putem obrasca registra informacija “Računovodstvene politike organizacija”. Idite na karticu "Porez na dohodak" i kliknite na gumb "Navedi popis izravnih troškova".

Ako za određenu organizaciju registar informacija "Metode za utvrđivanje izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu" još ne sadrži niti jedan unos, tada će program ponuditi automatsko popunjavanje.

Ne morate dugo razmišljati o odabiru gumba. Nakon otprilike 20 sekundi program će otvoriti registar za ručno generiranje potrebnih unosa u njega. U principu, možete ga zatvoriti i ponovno kliknuti na gumb "Navedite popis izravnih troškova".

Nemojte se iznenaditi ako vam program prilikom otvaranja ovog registra naredbom „POSLOVI \Informacijski registar \ Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu“ ne zatraži da ga ispunite. U ovom načinu rada zapravo ne nudi ispunjavanje.

Nakon klika na gumb "Da", registar će se popuniti sljedećim unosima.

Svaki upis u ovaj registar predstavlja uvjet za priznavanje rashoda kao izravnog rashoda. Stvarna podjela troškova u poreznom računovodstvu na izravne i neizravne vrši se na kraju mjeseca regulatornim dokumentom „Zatvaranje računa (20, 23, 25, 26)”.

Na primjeru 1. unosa, pogledajmo kako dokument "Zaključni računi (20, 23, 25, 26)" "razloge" za priznavanje troška kao izravnog ili neizravnog. Pojednostavljeno, možemo razlikovati sljedeće faze „donošenja“ odluke.

• 1. korak. Za tekući mjesec (na primjer, ožujak 2012.), za organizaciju “Trgovačka kuća “Complex”, u računovodstvenom registru “Dnevnik transakcija (računovodstveno i porezno računovodstvo)” dokument pronalazi sve zapise (knjiženja prema računovodstvo) tip 20.01\69.11.
• 2. korak. Među pronađenim zapisima za daljnju analizu ostaju samo oni čiji datum nije raniji od datuma predloška u upisniku „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu“. U našem primjeru, ovo je 01.01.2012.
• 3. korak. Budući da atribut "Odjel" nije naveden u predlošku registra, unosi 20.01\69.11 napravljeni u bilo kojem odjelu organizacije razmatraju se u nastavku.
• 4. korak. Stavka “Troškovnik” se također ne popunjava, ali to ne znači da se uzima u obzir bilo koja troškovna stavka. U obzir se uzimaju samo one stavke troška koje u atributu „Vrsta troška“ imaju naznačenu vrijednost „Ostali rashodi“. Zašto je to? Da, jer je u predmetnom unosu u detalju „Vrsta rashoda NU“ navedena vrijednost „Ostali rashodi“.

Dakle, ako knjigovodstveni unos 20.01\69.11 zadovoljava sve navedene uvjete, program će njegov iznos klasificirati kao izravne troškove.

Ako se u računovodstvu otkrije rashod za koji se u ovom registru ne nalazi odgovarajući predložak, tada se u poreznom knjigovodstvu taj trošak priznaje kao neizravni i njegov program ga otpisuje na teret odgovarajućeg podkonta računa 90.08 “Troškovi poslovodstva”.

Sada pobliže pogledajmo pojedinosti registra informacija "Metode za utvrđivanje izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu." Sadrži dvije skupine detalja: Obvezne i Dodatne.

Obavezni detalji.

• datum. Ovdje označavamo datum od kojeg ovaj upis u registar vrijedi. Ukoliko se tijekom vremena računovodstvena politika za popis izravnih rashoda promijeni, tada će biti potrebno unijeti nova knjiženja s novim datumima njihovog djelovanja.
• Organizacija. Svaka organizacija samostalno utvrđuje vlastiti popis izravnih troškova. Budući da se izravni rashodi u ovom registru vode za sve organizacije, za svaki upis potrebno je naznačiti pripadnost pojedinoj organizaciji.
• Vrsta troškova na NU. Vrsta potrošnje u skladu s klasifikacijama u stavku 1. čl. 318 Porezni zakon Ruske Federacije. Izbor vrste troška u NU ograničava popis mogućih troškovnih stavki. Za ovaj zapis mogu se smatrati samo one stavke troškova koje imaju istu vrijednost naznačenu u atributu „Vrsta troška” kao u atributu „Vrsta troška u NU”.

Dodatni (neobavezni) detalji.

• Podjela. Označavamo dio za koji su, sukladno usvojenoj računovodstvenoj politici, troškovi izravni. Obično su to proizvodne jedinice. Ako odjel nije naveden, uzimaju se u obzir troškovi za sve odjele.
• Račun Dt. Ako je potrebno, možete navesti bilo koji od 4 konta troškova: 20, 23, 25 ili 26. Ako konto nije navedeno, tada se bilo koji od ovih konta podrazumijeva prema zadanim postavkama.
• Kt račun. Po potrebi možete označiti bilo koji konto koji dugovno korespondira s kontom troškova sukladno Uputama za korištenje Kontnog plana (Nalog 94n).
• Stavka troškova. Program će Vam omogućiti da naznačite samo onu troškovnu stavku za koju se vrijednost atributa „Vrsta troška“ poklapa s vrijednošću atributa „Vrsta troška u NU“ u predmetnom informacijskom registru.

Vrlo je važno razumjeti da se do kraja mjeseca proizvodni troškovi organizacije ne dijele na izravne i neizravne troškove. Sukladno postavkama Kontnog plana iskazuju se kao rashodi u trenutku evidentiranja poslovne transakcije u računovodstvu (KK) iu poreznom knjigovodstvu (PK).

Jednako je važno razumjeti, ovisno o postavkama, određene objave se pojavljuju u upravljačkoj jedinici iu upravljačkoj jedinici. Radi jasnoće, razmotrite sljedeći primjer. Neka dokument “Zahtjev-račun” otpiše materijal na konto 26 “Opći poslovni rashodi”. Također, jednostavnosti radi, u informatičkom registru “Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu” nema niti jednog upisa. Odnosno, svi rashodi u poreznom računovodstvu priznaju se kao neizravni. Nakon zatvaranja mjeseca, ovisno o postavkama računovodstvenih politika, vidjet ćemo sljedeće transakcije.

Opcija 1: Oznaka "Metoda izravnih troškova" je izbrisana.

• BU: 26\10.01
• NU: 26\10.01
• NU: 90.08.1\26

Obratite pažnju na zadnju objavu, 90.08.1\26. To nema nikakve veze sa stanjem oznake "Po izravnim troškovima". To je zbog činjenice da u informacijskom registru „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu“ nema niti jednog upisa. To znači da se svi troškovi u NU priznaju kao neizravni i otpisuju na kraju mjeseca na konto 90.08.1.

Opcija 1: Postavljena je zastavica "Po metodi izravnih troškova".

• BU: 26\10.01, knjiženje se generira dokumentom “Zahtjev-račun” sukladno postavkama informacijskog registra “Knjigovodstvena konta stavki”.
• BU: 90.08.1\26, knjiženje se generira dokumentom “Zaključna konta (20, 23, 25, 26), ako je postavljena zastavica “Po metodi direktnih troškova”.
• NU: 26\10.01, knjiženje se generira dokumentom „Zahtjev-račun” u skladu s postavkama registra informacija „Knjigovodstveni račun stavki” i prisutnosti znaka vođenja NU na računu 26 „Opći troškovi” i računu 10.01 „Sirovine i materijali”.
• NU: 90.08.1\26, knjiženje se generira dokumentom „Zaključna konta (20, 23, 25, 26). U našem okruženju svi su troškovi neizravni.

Iz analize ovog primjera treba obratiti pozornost na sljedeću točku.

Stanje oznake “Po metodi direktnih troškova” utječe na formiranje transakcija samo u računovodstvu pri zatvaranju mjeseca. Nema to veze s poreznim knjigovodstvom

U poreznom računovodstvu, otpis rashoda kao troška ili administrativnih troškova određen je njihovom prirodom. Izravni rashodi na kraju mjeseca otpisuju se s konta rashoda na teret računa 90.02.1 „Prihodi od djelatnosti u osnovnom poreznom sustavu“.

Naprotiv, neizravni troškovi pri zatvaranju mjeseca direktno se terete na računu 90.08.1 „Administrativni troškovi za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom“.

3. Primjeri popunjavanja informacijskog registra „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu“

Da bismo razumjeli kako se troškovi dijele na izravne i neizravne, najbolje je razmotriti nekoliko tipičnih primjera.

Registar nema upisa.

Ovo je najčešća pogreška početnika. Ponekad nisu svjesni da se taj registar mora popuniti popisom uvjeta za priznavanje izravnih rashoda. Budući da u očevidniku nema niti jednog upisa, to znači da ne postoji niti jedan uvjet za priznavanje izravnih rashoda. Posljedično, svaki izdatak programa smatrat će se neizravnim troškom.

Pretpostavimo da imamo opće proizvodne i administrativne troškove. Pri zatvaranju mjeseca program će očekivano generirati knjiženja u računovodstvu na teret konta 20.01 “Glavna proizvodnja”. Pretpostavljamo da je oznaka “Prema metodi izravnih troškova” poništena. Ali u poreznom računovodstvu, knjiženja će se izvršiti na teret računa 90.08.1 "Prihodi od djelatnosti s glavnim poreznim sustavom."

Neispravan unos računa troškova.

Ako program standardno ispunjava registar, tada ispravno označava račune. Ali kada ga ručno uređuju, korisnici ponekad određuju grupu računa, na primjer račun 20 "Glavna proizvodnja".

Nažalost, iz nekog razloga program dopušta takvu slobodu. Ali nije u redu! Podsjetimo, program vrši knjiženja samo za većinu internih podračuna. Stoga je naznaka grupnog računa istovjetna nepostojanju istog.

Ako postoji takva evidencija za sva knjigovodstvena knjiženja tipa 20.01\69.02.3, u poreznom knjigovodstvu će se voditi knjiženje tipa 90.08.01\69.02.3. Odnosno, u poreznom računovodstvu svi ti troškovi bit će priznati kao neizravni.

U registru informacija „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu” nije prihvatljivo navesti skupinu računa. Samo najunutarnji podračun za grupni račun

Svi rashodi priznaju se kao izravni.

Ako želimo, primjerice, sve materijalne rashode porezno knjigovodstveno priznati kao izravne, tada je dovoljno izvršiti jedan unos. Potrebno je popuniti samo tražene podatke, au detalju “Vrsta rashoda u OJ” navesti vrijednost “Materijalni rashodi”.

Ovaj vrlo program je dao da bilo koji knjigovodstveni unos na teret konta troškova (20, 23, 25, 26), iz bilo kojeg odobrenja računa koji odgovara kontu troškova, u bilo kojem odjeljku i za bilo koju troškovnu stavku s vrstom rashoda „Materijalni rashodi“ u poreznom knjigovodstvu bit će odražava se kao izravni trošak.

Odnosno, ako u računovodstvu postoji npr. knjiženje 20.01\25, tada će se u poreznom knjigovodstvu kreirati knjiženje 20.01\25.

Naravno, ako je potrebno, takva evidencija se može kreirati za bilo koju vrstu rashoda u poreznom knjigovodstvu: Amortizacija, Plaće itd.

Opća maska ​​ne bi trebala biti detaljizirana.

Ponekad u registru postoje opći obrasci i istodobno njihovi detalji, na primjer, kao na slici.

Vrlo je važno razumjeti da unos koji opisuje cjelokupni predložak nema veći prioritet. Svi upisi u registar su ravnopravni! Za dokument “Zatvaranje računa (20, 23, 25, 26)” to je jednostavno suvišna informacija. Stoga će za dvije dolje opisane situacije rezultat biti isti.

• U registru postoji samo opći obrazac, 1. upis.
• Registar ima opći predložak (1. uložak) i unose koji ga detaljiziraju (2. i 3. uložak).

Izbjegavajte unose koji detaljno opisuju opći obrazac. Zatrpavaju registar i otežavaju korisniku njegovu kontrolu. Jednostavno, možete se zbuniti/

Podjela jednostrukih troškova na izravne i neizravne.

Pod jednovrstnim rashodima podrazumijevamo sve rashode koji se u poreznom knjigovodstvu odnose na jednu vrstu rashoda. Na primjer, "Putni troškovi".

Ponekad je potrebno dio jednovrstnih troškova klasificirati kao izravne, a drugi dio kao neizravne. Pretpostavimo da naša organizacija ima tri odjela: administraciju, radionicu 1 i radionicu 2.

• Troškovi službenog putovanja za radioničare obračunat će se prema stvarnom trošku. To znači da bi u poreznom knjigovodstvu to trebali biti izravni rashodi.
• Troškovi službenih putovanja službenika uprave bit će uključeni u administrativne troškove. To znači da bi u poreznom knjigovodstvu to trebali biti neizravni rashodi.

Kako bismo riješili ovaj problem, uvest ćemo dva nova elementa u imeniku “Stavke troškova”.

• Naslov "Proizvodna putovanja". Za ovaj element naznačit ćemo vrstu troška “Putni troškovi”. Ovaj element koristit ćemo za zaposlenike proizvodne radionice. To su izravni troškovi.
• Naslov "Poslovna putovanja". Za ovaj element navest ćemo i vrstu troška “Putni troškovi”. Međutim, ovaj element ćemo koristiti za zaposlenike uprave. To su neizravni troškovi.

Generalni predložak, odnosno predložak sa samo obveznim detaljima, neće nam pomoći. Opisujemo samo detaljne zapise, kao na slici.

Dokument “Zatvaranje računa (20, 23, 25, 26)” tumačit će uvjete opisane na sljedeći način.

• Izravni troškovi. Troškovi za bilo koja „proizvodna putovanja” otpisani kao zaduženje bilo kojeg računa troškova u odjelu Shop-1 i/ili Shop-2 bit će priznati kao izravni troškovi u NU.
• Neizravni troškovi. Smatramo da ne postoji eksplicitni ili implicitni upis u očevidniku kod troškovne stavke „Službena putovanja“. U tom slučaju sve “Putne troškove” sa stavkom troška “Putovanja” NU će priznati kao neizravne troškove.

4. Analiza izravnih i neizravnih troškova proizvodnje

Za analizu izravnih i neizravnih troškova proizvodnje (rada, usluga) prikladna su obična standardna računovodstvena izvješća. Važno je samo zapamtiti sljedeće.

Podjela na izravne i neizravne troškove provodi se regulatornim dokumentom „Zatvaranje računa (20, 23, 25, 26)”. Dakle, podaci o rashodima u poreznom knjigovodstvu u standardnim računovodstvenim izvješćima mogu se dobiti tek nakon knjiženja ovog dokumenta. Usredotočit ćemo se na specijalizirana izvješća.

Izvješće “Registar obračuna troškova proizvodnje”.

Ovaj izvještaj možete otvoriti naredbom “IZVJEŠTAJI\Porezni knjigovodstveni registri poreza na dohodak\ Registar obračuna troškova proizvodnje" Ovisno o vrijednosti atributa "Vrsta troškova", generira popis izravnih ili neizravnih troškova.

Odmah napomenimo da su popis izravnih troškova u ovom izvješću za sada samo potencijalni izravni troškovi. Neki od njih to će postati tek nakon implementacije. Zapamtite „izravni rashodi odnose se na rashode tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja jer su proizvodi (radovi, usluge) prodani ...“, čl. 318 Porezni zakon Ruske Federacije.

Neizravni rashodi u poreznom se knjigovodstvu priznaju kako nastanu. Odnosno, nema potrebe čekati da se proizvodi prodaju. Njihov popis možete vidjeti ako u detalju “Vrsta rashoda” označite “Neizravni troškovi”.

Izvješće „Registar računovodstva za troškove proizvodnje” može se generirati i prije i nakon regulatornog dokumenta „Zaključni računi (20, 23, 25. 26”).

Izvješće “Analiza stanja poreznog knjigovodstva poreza na dobit.”

Nakon knjiženja dokumenta „Zaključni računi (20, 23, 25. 26“), podaci u „IZVJEŠTAJI\ Analiza stanja poreznog knjigovodstva poreza na dobit" Omogućuje analizu izravnih i neizravnih poreza koji su išli na smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak.

Izvještaj se može generirati samo ako je u navedenom razdoblju bilo prihoda, točnije prodaje.

Kliknite odjeljak "Troškovi". Otvara se obrazac u kojem možete vidjeti iznose porezno priznatih izravnih i neizravnih rashoda.

Analizirajmo to. I tako, izvješće pokazuje da je program priznao izravne troškove u iznosu od 30.720 rubalja. Međutim, gore smo vidjeli da bi izravni troškovi trebali biti dvostruko veći - 61.440 rubalja. Razlog je što smo za izradu potrošili materijala u vrijednosti točno dvije stolice. Pustili su i dvije stolice. Ali su jednu stolicu prodali. A izravni troškovi, kao što se sjećamo, prihvaćaju se kako se proizvodi prodaju.

Pomoć pri izračunu “Cijena proizvoda”.

Trošak proizvoda" Omogućuje vam prikaz stvarnih troškova proizvodnje, kako u računovodstvu tako iu poreznom knjigovodstvu.

Tiskani oblik izvješća je knjigovodstvena isprava. Odobrava raspodjelu troškova proizvodnje na troškove proizvedenih proizvoda i troškove obavljenih usluga u mjesecu izrade izvješća.

Pomoć-izračun "Izračun".

Ovaj izvještaj možete otvoriti naredbom “IZVJEŠTAJI\Reference-izračuni\ Obračun troškova" Omogućuje vam prikaz sastava troškova koji su formirali stvarni trošak proizvodnje, kako u računovodstvenom tako iu poreznom računovodstvu.

Tiskani oblik izvješća je knjigovodstvena isprava. Njime se odobrava sastav, kvantitativna i novčana obilježja troškova proizvodnje proizvedenih proizvoda i pružanja proizvodnih usluga u mjesecu izrade izvješća.

zaključke

1. Da biste kompetentno upravljali troškovima proizvoda, morate dobro razumjeti rad informacijskog registra „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu“.
2. Stanje oznake “Po metodi izravnih troškova” povezano je s računovodstvom i nema nikakve veze s poreznim računovodstvom.
3. Ne brkajte definiciju izravnih i neizravnih troškova s ​​raspodjelom općih troškova proizvodnje i općih poslovnih troškova.

dodatne informacije

Na temu o kojoj se govori u članku, pretplatnici ITS-a mogu se upoznati s člancima metodologa tvrtke 1C na web stranici internetske verzije ITS-a.

1. Kako popuniti registar “Metode utvrđivanja izravnih troškova proizvodnje u OU”.
2. Kako provjeriti neizravne troškove u prijavi poreza na dohodak.
3. Otpis općeproizvodnih i općeposlovnih troškova.

Nastavit će se.